Цель, функции и инструменты бюджетно-налоговой политики. Роль налогов в формировании бюджета. Принципы налогообложения. «Кривая Лаффера»

Бюджетно-налоговая политика – это самая важная составляющая экономической политики государства. Она включает в себя мероприятия, проводимые государством, которые направлены на формирование государственного бюджета, необходимого для обеспечения нормальной жизнедеятельности общества.

Целью бюджетно-налоговой политики является создание финансовой базы для выполнения государственных задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны.

В рыночной экономике государственный бюджет выполняет три важные функции:

1)          обеспечивает создание общественных благ;

2)          создает материальную базу для управления рыночными операциями;

3)          формирует основы для роста благосостояния населения и социальных вопросов.

Государственный бюджет формируется из соотношения доходов и расходов. Наиболее оптимальным является тот бюджет, который предполагает нулевое сальдо, т.е. соблюдает баланс между доходами и расходами. Но в условиях развивающейся экономики решаются глобальные задачи, требующие значительных затрат на их реализацию. Поэтому часто правительство страны сталкивается с дефицитом бюджета.

Баланс бюджета является одним из важнейших принципов бюджетной системы страны. Он предполагает, что общий объём расходов, предусмотренных бюджетом, должен соответствовать объёму поступлений в бюджет. При этом поступления в бюджет — это не только доходы, но и другие источники, например, займы.

Дефицит бюджета возникает в следующих случаях:

1)          спад производства;

2)          выпуск «пустых» денег;

3)          социальные программы;

4)          рост роли государства в различных сферах жизни;

5)          расширение экономических и социальных функций страны.

Существует несколько способов покрытия бюджетного дефицита:

1)          государственные займы;

2)          ужесточение налогообложения;

3)          производство денег – сеньораж.

В бюджетно-налоговой политике немаловажную роль играют налоги, с точки зрения увеличения бюджетов различных уровней и возможности воздействия на экономику страны.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации, налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Юридические и физические лица должны уплачивать в государственный бюджет налоги в прямой зависимости от размера полученного дохода. Налоговые поступления в бюджет – это разность между величиной общих налоговых поступлений в бюджет и суммой выплаченных государством трансфертов.

Исходя из положений п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ, налог обладает следующими чертами:

1)      обязательность;

2)      индивидуальная безвозмездность;

3)      отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

4)      направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Налоги взимаются по единым правилам и на единых принципах. Впервые принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом, который в своем труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» впервые сформулировал четыре основных принципа:

1)          принцип равенства и справедливости, т.е. все граждане обязаны участвовать в формировании финансов государства соразмерно получаемым доходам и возможностям;

2)          принцип определенности – налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, определено время его уплаты, способ и размер налога должны быть ясны и известны как самому налогоплательщику, так и всякому другому;

3)          принцип экономности – должна быть обеспечена максимальная эффективность каждого конкретного налога, выражаемая в низких издержках государства на сбор налогов и содержание налогового аппарата. Иными словами, административные расходы по управлению налоговой системой и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

4)          принцип удобства – каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для налогоплательщика.

Сформулировав и обосновав эти принципы, Адам Смит положил начало теоретической разработки принципиальных основ налогообложения.

На практике перечисленные принципы налогообложения стали применяться в 20 в., когда после Первой мировой войны в экономике многих стран начали проводиться налоговые реформы.

На сегодняшний день существуют следующие принципы налогообложения:

1)          сочетание прямых и косвенных налогов;

2)          универсальность налогообложения;

3)          равное распределение налогового бремени для всех субъектов налоговых правоотношений;

4)          однократность налогообложения;

5)          использование системы налоговых льгот;

6)          стремление к стабильности условий налогообложения;

7)          запрет обратной силы налоговых законов.

Американский экономист А. Лаффер стал знаменитым, нарисовав на бумажной салфетке в ресторане свою, ныне известную широкому кругу экономистов, «кривую Лаффера» (приложение А).

 Точка перегиба на данной кривой очерчивает границу, за которой повышение налоговых ставок является антистимулом для предпринимательской деятельности. Если бы налоговые ставки равнялись нулю, то налоговых поступлений не было бы. Аналогичная ситуация сложилась бы и при налоговой ставке на уровне 100%, причиной чего стала бы потеря материальных стимулов к коммерческой деятельности. Отмечено, что налоговые сборы достигают максимальных величин при ставке налога на прибыль, равной 50 %.

Таким образом, бюджетно-налоговая политика играет важную роль в экономике любой страны. Бюджет государства сочетает в себе доходы и расходы страны. Наличие бюджетного дефицита не означает несбалансированность в том случае, если достигнуто равенство между расходами и суммарной величиной бюджетных поступлений. Бюджет, в котором расходы превышают доходы, фактически нельзя назвать бюджетом, так как он заведомо нереален для исполнения.

Ни одно государство не может существовать без налогов. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д.