Проблемы и способы усовершенствования бюджетно-налоговой системы Российской Федерации

Ситуация бюджетной системы России в течение нескольких последних лет подтверждает, что существуют некоторые проблемы, которые необходимо решить, а именно:

-         привести к балансу бюджеты всех уровней, в том числе государственные бюджетные фонды;

-         упорядочить состав статей доходов и расходов;

-         предусмотреть принятие реальных бюджетов и внебюджетных фондов;

-         улучшить налоговую систему как основной источник доходов бюджетов всех уровней;

-         увеличить эффект от использования государственной собственности, собственности субъектов РФ и собственности муниципальных образований;

-         реализовать переход на казначейскую систему исполнения бюджетов;

-         устранить значительный ненефтегазовый дефицит;

-         повысить эффективность бюджетных расходов;

-         установить параметры дальнейшего развития пенсионной системы.

Основным из способов усовершенствования бюджетной системы России является обеспечение условий для сбалансированности бюджетов всех уровней.

Сбалансированность бюджетов, внебюджетных и бюджетных фондов может быть достигнута за счет эффективности сбора налогов со всех налогоплательщиков, сокращения расходов, расширения эмиссионных и неэмиссионных источников финансирования бюджетного дефицита, повышения доли неналоговых видов доходов, сокращения внешних и внутренних заимствований.

Чтобы упорядочить состав статей доходов и расходов, необходимо перестроить структуру государственных долгов, установить верхнюю границу поступлений в бюджет по государственным займам и установить предельно допустимую границу поступлений за счет налогов.

Предусмотреть принятие реальных бюджетов, т.е. накопления и активы работают в интересах развития государственной экономики, а исполнение бюджетов ведется в соответствии с утвержденными нормативами.

Улучшение налоговой системы как основного источника доходов бюджетов всех уровней означает:

-     рост собираемости налогов вследствие урегулирования налогооблагаемой базы;

-     снижение сроков истекшей задолженности;

-     укрепление финансовой проверки;

-     строгое наблюдение за налогоплательщиками, скрывающими свои реальные доходы и привлечение их к ответственности;

-     модификация порядка поступления платежей по уровням бюджетной системы;

-     пересмотр налогового законодательства в целом, снижения ставок, отмены некоторых видов налогов и т. д.

Налоги регламентируются Налоговым кодексом, который определяет принципы построения системы налогообложения, виды налогов, сборов и обязательных платежей, порядок зачисления и распределения налогов, порядок их исчисления и сроки уплаты, а также ответственность за нарушение налогового законодательства. Одной из главных проблем Налогового кодекса является подверженность частому изменению и дополнению. Что касается путей совершенствования отечественной налоговой системы, то ученые и специалисты предлагают различные методы, многие из которых достойны внимания руководства страны.

Также к методам усовершенствования налоговой системы следует отнести необходимость закрепления основной доли общегосударственных налогов и сборов не за государственным бюджетом, а за бюджетами низшего уровня, что позволит выполнять органам местного самоуправления возложенные на них обязанности и функции на более качественном уровне и избежать негативных последствий кризисных явлений. В случае превышения объема доходов, формируемых за счет налоговых поступлений, над расходами необходимым является закрепление обязанности органов местного самоуправления направлять данные средства на реализацию инвестиционных проектов, а не на передачу их в государственный бюджет.

Рост эффективности использования государственной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальных образований означает, что необходимо привлекать к ответственности руководителей всех форм собственности за пользование активами, получение дивидендов, за создание условий для привлечения инвестиций.

Перейти на казначейскую систему исполнения бюджета – это значит перейти к единому счету Федерального казначейства Российской Федерации, что обеспечит концентрированность всех средств бюджета. Казначейская система нуждается в реформировании для придания ей самостоятельного статуса по исполнению бюджетов, который на данный момент принадлежит Минфину России.

«Ненефтегазовый дефицит бюджета не обязательно должен покрываться только нефтегазовыми доходами. Источниками его финансирования могут быть заимствования, поступления от приватизации, продажи госзапасов и др. Ту часть ненефтегазового дефицита, которая покрывается нефтегазовыми доходами, можно определить, как нефтегазовый трансферт в бюджет.»

На сегодняшний день существуют следующие основные направления повышения эффективности бюджетных расходов:

1) внедрение инструментов бюджетирования, ориентированного на результат (БОР);

2) реформирование бюджетного сектора;

3) совершенствование финансового менеджмента в государственном секторе.

Одним из основных инструментов повышения эффективности расходов бюджета является внедрение методов формирования бюджета, основанных на принципах (БОР) .

В целом модель БОР предусматривает распределение бюджетных средств между получателями бюджета в зависимости от достижения ими конкретных результатов, обеспечивая тем самым наиболее эффективное расходование бюджетных средств.

В рамках проблем реформирования бюджетного сектора необходимо отметить следующее:

1)   механизм сметного финансирования является неэффективным, т.к. не связан с результатами деятельности бюджетных учреждений;

2)   отсутствует правовая регламентация действий администрации бюджетного учреждения по распоряжению доходами от предпринимательской деятельности, что приводит к неэффективному использованию этих средств, а также прямым злоупотреблениям.

Относительно третьего направления повышения эффективности расходования бюджетных средств необходимо повышение качества финансового менеджмента, поскольку одной из основных проблем, является недостаточный уровень менеджмента в общественном секторе. Финансовый менеджмент в общественном секторе — это процессы и процедуры, обеспечивающие результативность использования ресурсов, а именно:

1)   определение наиболее эффективных способов использования ограниченных ресурсов для достижения целей социально-экономической политики;

2)   обеспечение эффективного исполнения принятых решений;

3)   делегирование ответственности;

4)   ответственность и подотчетность за деятельность и ее результаты.

Следовательно, для достижения цели эффективного и ответственного управления общественными финансами, необходимо последовательно реформировать все фазы бюджетного цикла путем внедрения современных процедур и процессов финансового менеджмента в общественный сектор .

Развитие пенсионной системы осуществляется в три этапа, в течении которых определяются меры по улучшению. Реализация этих мер позволит обеспечить достойный уровень пенсий гражданам на основе принципа социальной справедливости. Будет создана понятная и прозрачная пенсионная система, позволяющая гражданам выбирать наиболее приемлемую для них пенсионную стратегию.

Правительством предполагается:

-     достижение коэффициента замещения трудовой пенсией по старости до 40% утраченного заработка при нормативном страховом стаже и средней заработной плате;

-     достижение приемлемого уровня пенсий для среднего класса за счет участия в корпоративных и частных пенсионных системах;

-     обеспечение среднего размера трудовой пенсии по старости на уровне 2,5 - 3 прожиточных минимумов пенсионера;

-       достижение максимально возможной сбалансированности пенсионной системы.

Для усовершенствования законодательной базы и определения механизма регулирования доходов и расходов по всем уровням бюджетной системы необходимо распределить права, полномочия и ответственность всех уровней власти бюджетной системы, четко определить механизм перераспределения доходов между бюджетами различных уровней в интересах недопущения дефицитов нижестоящих бюджетов.

Оптимизировать бюджетно-налоговую систему на основе обобщения теоретических основ означает, что необходимо модифицировать существующие или выработать новые методы, подходы, принципы, модели и с их помощью создать оптимальную структуру бюджетно-налоговой системы и взаимосвязи между ее элементами.

Таким образом, проблем в бюджетно-налоговой сфере России достаточно, и быстрейшее их решение приведет к улучшению экономической ситуации в стране. Решение одной задачи не решает всей проблемы бюджетно-налоговой политики. Однако комплексное решение стоящих перед государством задач дает возможность решить проблему бюджетно-налоговой системы и приблизить ее к оптимальному варианту.