В Российской Федерации субъекты предпринимательской деятельности обладают правом защищать свои имущественные права любыми, не запрещенными законом способами. Поскольку налог - это, по сути, изъятие в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, следовательно, налогоплательщик вправе избрать вариант уплаты налогов, позволяющий ему сохранять свое имущество, путем минимизирования налоговых потерь.
Оптимизация налогообложения это конкретный комплекс мер, направленных в рамках действующего законодательства, на минимизацию уплачиваемых налогов и снижение налоговых рисков
Оптимизация налогообложения предполагает минимизацию налоговых потерь и недопущение штрафных санкций. Отметим, что сегодня большинство предлагаемых на рынке схем оптимизации налогов, изначально направлены только на минимизацию налогов и, следовательно, могут рассматриваться как уклонение от уплаты налогов. Однако использовать схемы минимизации налогов в условиях жесткой конкуренции вынуждены даже добросовестные налогоплательщики, иначе они просто разорятся.
Целью оптимизации должно быть не снижение налогов, а увеличение доходов субъекта предпринимательской деятельности после уплаты налоговых платежей. Ведь минимизация одних налогов может привести к увеличению других, а впоследствии - к штрафным санкциям со стороны налоговых органов. Иначе говоря, штрафные санкции могут превысить планируемый эффект от минимизации налогов.
Поэтому, осуществляя оптимизацию налогообложения, бухгалтеру и руководителю хозяйствующего субъекта всегда нужно помнить о том, что в системном окружении налоги, которые уплачивает субъект хозяйственной деятельности, оказывают значительное влияние друг на друга, и минимизация одних налогов может привести к увеличению других (так минимизация ЕСН приводит к увеличению налога на прибыль, то же самое можно сказать и в отношении налога на имущество и тому подобное).
Таким образом, при принятии каких-либо решений в отношении оптимизации, следует учитывать возможные налоговые последствия.
Оптимизация налогообложения заключается в разработке нескольких, с точки зрения уплаты налогов, схем ведения хозяйственной деятельности субъекта и выборе из разработанных схем наиболее эффективной. Схемой оптимизации налогообложения признается определенный порядок взаимоотношений между несколькими субъектами хозяйственных отношений, направленных на уменьшение налоговых обязательств в рамках действующего законодательства.
При разработке наиболее выгодного для фирмы варианта рационализации налогообложения важно в полной мере учитывать необходимость адаптации к непостоянству законодательства и регламентирующих документов, а также ужесточение налогового контроля. Оптимизация налогообложения может быть определена как сравнение различных вариантов деловой активности и использования ресурсов в целях определения наиболее низкого уровня возникающих налоговых обязательств. Налоговая оптимизация основывается на изучении действующих законов и инструкций и на разъяснении налоговых законов, а также на анализе налоговой политики, проводимой правительством.
Таким образом, оптимизация налогообложения - это комплекс мероприятий в рамках действующего законодательства, связанных с выбором места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений, с целью увеличения денежных потоков хозяйствующего субъекта за счет минимизации налоговых платежей.
Процесс налоговой оптимизации проходит ряд этапов.
Первый — определение наиболее выгодного с налоговой точки зрения, места нахождения организации, ее руководящих органов, основных производственных и коммерческих подразделений и т.п.
Второй этап — выбор правовой формы организации, ее структуры с учетом специфики деятельности.
Третий этап — наиболее эффективное использование возможностей налогового законодательства, налоговых льгот при оценке облагаемого дохода и исчисления налоговых обязательств.
Наконец, четвертый этап — выявление путей самого разумного использования оборотных средств, размещения полученной прибыли и других накоплений, определение оптимальных форм и методов самой рационализации.
Главная цель налоговой рационализации — расчет вариантов прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам деятельности применительно к конкретной сделке в зависимости от различных правовых форм ее реализации. Здесь следует учитывать, что речь идет не о минимально возможном уровне налогообложения, а о разработке системы сбалансированных налоговых отчислений, в связи с негласными нормативами платежей в бюджет по разным налогам. В противном случае становится реальной налоговая проверка контролирующих органов.
Для эффективных действий в сфере рационализации налогообложения нужно иметь:
- стандартные (типовые) формы оформления сделок, предусмотренных общим и специальным законодательством;
- полные тексты законодательных актов, типовых видов оформления сделок и регламентирующей документации или специальной информационной системы правовой поддержки с постоянным обновлением. Особенно важно тесное сотрудничество руководителей фирмы с бухгалтером.
Для обеспечения успеха в первую очередь необходимо тщательное изучение финансовой схемы сделки до осуществления физического движения товарно-материальных средств и отражения их в бухгалтерской отчетности. Первый шаг — выбор такого типа и предмета договора на деятельность, при которой налог на прибыль облагается по наименьшей ставке. Помимо знания хозяйственного законодательства и его взаимосвязей с налоговым, следует учитывать регламентирующие акты, которые часто противоречат законодательству или ограничивают возможные варианты трактовки определенных видов деятельности.
Если налогоплательщик рассчитывает работать и в перспективе, то ему необходимо организовать систему, так называемого, налогового планирования - одного из способов управления налогами.
Налоговое планирование - это совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием им определенных приемов и способов, а также всех законодательно предоставленных льгот и освобождений с целью уменьшения налоговых обязательств.
Если уклонение от налогов обычно имеет тактический характер (применительно к конкретной ситуации), то «налоговое планирование» означает совокупность плановых действий, объединенных в единую систему и нацеленных на максимальный учет возможностей оптимизации и минимизации налоговых платежей в рамках общего стратегического планирования организации.
Необходимость в налоговом планировании у хозяйствующего субъекта зависит от степени налоговой нагрузки. Так если величина налоговой нагрузки на субъект хозяйственной деятельности составляет более половины расходов организации, то естественно, что такая организация не сможет обойтись без привлечения специалистов финансового менеджмента, причем контроль над исчислением и уплатой налогов должен осуществляться на уровне руководителя организации. Для этих целей необходимо создать в организации специальное подразделение - отдел налогового планирования.
Целью налогового планирования является при абсолютном соблюдении закона уплата налогоплательщиком минимально возможной суммы налогов в максимально возможный срок.
Налоговое планирование в организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:
- использование льгот при уплате налогов;
- разработка учетной политики;
- контроль над сроками уплаты налогов.
В качестве примера можно привести немалые налоговые льготы, которые имеют малые предприятия в РФ. Так, если они относят на фактические расходы затраты по обновлению основных производственных фондов, освоению новой техники и технологии (основные средства, материалы и т.п.), то уменьшают прибыль, подлежащую налогообложению.
Эффективный ход менеджера - привлечение на работу (хотя бы формальное) инвалидов и пенсионеров. Ставки налога на прибыль понижаются на 50%, если от общего числа работников инвалиды составляют не менее половины.
Налоговое планирование, направленное на уменьшение налогового бремени на организацию, можно разделить на перспективное и текущее.
При перспективном налоговом планировании используют такие приемы и методы, которые уменьшают налоговые обязательства налогоплательщика в течение длительного времени или в течение всей деятельности. При таком планировании налогоплательщик делает выбор наиболее выгодного, с точки зрения налогообложения, места расположения организации, выбор организационно-правовой формы организации. При перспективном налоговом планировании устанавливаются основные элементы налоговой учетной политики хозяйствующего субъекта, на основе которых строятся принципы ведения налогового учета хозяйствующего субъекта на ряд лет, что в итоге влияет на размер налоговых платежей.
При текущем налоговом планировании используют методы, позволяющие налогоплательщику уменьшать налоговые обязательства в течение ограниченного периода времени или в конкретной ситуации. Формирование оптимальной учетной политики является одним из основных элементов текущего налогового планирования и оказывает непосредственное влияние на финансовое положение организации.
При текущем налоговом планировании предпринимается специальная активность, направленная на регулирование уровня налоговой нагрузки. Для этого все подлежащие к уплате налоги группируют по каким-либо признакам. Затем внутри группы налогов анализируется состав налоговых баз по каждому налогу, в том числе налоговые льготы и эффективность их применения. На основе проведенного анализа выбирается оптимальный вариант ведения налогового и бухгалтерского учета. Затем на основе расчета налоговых баз составляются конкретные планы налоговых платежей, то есть налоговый календарь. При составлении налогового календаря указываются конкретные даты уплаты суммы налогов. Также при текущем планировании контролируется своевременность уплаты налогов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, поскольку нарушение сроков перечислений влечет за собой штрафные санкции. И, наконец, по данным разработанного плана по истечении периода, на который он составлялся, проводится оценка его эффективности. Проводится анализ, а по его результатам принимаются решения о необходимости корректировки действующей системы налогового планирования.
Налоговое планирование влияет на формирование финансовых результатов деятельности организации. Оно считается составной частью системы финансового управления в организации, ведь в совокупности результаты обеспечивают условия для извлечения максимальной прибыли, повышения эффективности функционирования организации. А стремление к максимизации конечного финансового результата предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта включает в себя, в том числе, задачу планирования размера налоговых платежей государству.
Использование законных методов не позволяет представителям налоговых органов классифицировать ряд мер, направленных на снижение налогов, как уклонение от их уплаты.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему