Налоговая система и её структура. Тенденции развития налоговой системы России.

Налоговая система включает в себя как сами налоги и сборы, так и весь спектр отношений, возникающих в связи с налогообложением. Налоговая система - это организованная на определенных принципах система общественных отношений между государством и его гражданами (организациями и физическими лицами) по поводу установления и взимания налогов и сборов.

Налоговая система должна чутко реагировать на любые изменения в экономической, социальной и политической обстановке в стране.

Структура налоговой системы любого государства определяется следующими факторами: уровнем экономического развития, общественно-экономическим устройством общества, господствующей в обществе экономической доктриной, государственным устройством общества (унитарное или федеративное), историческим развитием налоговой системы.

В России на высшем уровне находится Министерство финансов РФ и часть этого министерства – налоговая служба. На региональном уровне работает федеральная служба РФ. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

    Федеральные налоги и сборы: Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на доходы физических лиц Налог на прибыль организаций Налог на добычу полезных ископаемых Водный налог Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Государственная пошлина

    Региональные налоги: Налог на имущество организаций Налог на игорный бизнес Транспортный налог

    Местные налоги: Земельный налог Налог на имущество физических лиц

    Специальные налоговые режимы: Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН) Упрощенная система налогообложения Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Патентная система налогообложения

Уровень налогового бремени в России значительно выше, чем в экономически развитых странах, хотя даже там налоговая нагрузка считается высокой. Несмотря на то, что ставка налога на прибыль в целом ниже мирового уровня, уровень реального изъятия прибыли в РФ значительно выше. Это связано c более широкой налогооблагаемой базой, так как в нее включаются многие виды расходов, которые в международной практике принято исключать из налогооблагаемой базы, отечественной методикой определения налогооблагаемой прибыли не учитывается фактор инфляции, в результате чего налогооблагаемая прибыль неоправданно завышается, что влечет уклонение от налогообложения.

Нестабильность налогового законодательства, которая оказывает негативное воздействие на мотивацию деятельности потенциальных инвесторов, особенно иностранных. Нестыковка налогового и других видов законодательства, в частности Гражданского права. Налоговая система страны характеризуется серьезной асимметричностью. Она не является нейтральной по отношению к различным категориям налогоплательщиков. Основную тяжесть налогового бремени несут юридические лица, в частности крупные предприятия, вследствие меньшей возможности уклонения от налогов, существующего порядка уплаты налогов, усиленного контроля налоговых органов. Наконец, налоговая система России является одной из  самых громоздких в мире, что делает ее функционирование значительно дороже. Множественность взимаемых налогов, сложная методика определения налогооблагаемой базы, наличие многочисленных льгот не только удорожает стоимость бухгалтерского труда на предприятиях, но и требует все увеличивающегося числа работников налоговых органов, дополнительных расходов по компьютеризации их деятельности.

Основные тенденции развития налоговой системы:

    направленность налогообложения на увеличение доходов государства и обеспечение сбалансированности бюджета;

    устранение двойного обложения на разных стадиях продвижения товаров или разных уровнях административного управления;

    ориентация налоговых льгот по отдельным налогам с учетом приоритетов экономической и фискальной политики.

    общее снижение налогового бремени для товаропроизводителей, в том числе за счет уменьшения ставок по некоторым видам налогов, повышения роли целевых налоговых льгот;

    устранение противоречий в действующем законодательстве, регулирующем налоговые отношения, его упрощение;

    поэтапный перенос налогового бремени с предприятий на ренту от использования природных ресурсов;

    повышение удельного веса прямых налогов при одновременном уменьшении доли косвенных налогов в общем объеме поступлений в бюджетную систему Российской Федерации;

    развитие налогового федерализма, учет фискальных интересов регионов и муниципальных образований, повышение доли собственных доходов в доходной части их бюджетов;

    совершенствование и строгое соблюдение организационных принципов построения налоговой системы, а также принципов налогообложения;

    повышение политической ответственности, которое должно заключаться в проведении такой налоговой политики, которая зависела бы от объективных экономических условий;

    гибкое реагирование системы налогообложения на изменения экономической конъюнктуры;

    усиление налоговой дисциплины и налоговой культуры налогоплательщиков ;

    выравнивание условий налогообложения за счет сокращения и упорядочивания налоговых льгот;

    совершенствование системы налогового контроля и ответственности за совершение налоговых правонарушений.