Сущность налогообложения

Налоговая система появилась с возникновением государства, а проблемы теории налогообложения начали разрабатываться  в последней трети ХVIII в. Трудность понимания природы налога связана с тем, что его следует анализировать как многоаспектное явление.

Многие ученые часто трактуют налог как экономическую и правовую категорию.

учитывая особенности, присущие процессу налогообложения в целом, можно отобразить систему налогообложения в виде модели. В наиболее общем виде эта модель М характеризует концептуальные основы налогообложения. Она состоит из ряда взаимоувязанных и взаимозависимых компонентов как теоретического, так и прикладного характера:

М = {pi, ot, sc, bc, si, fp, op, pp, ss},

где pi — интересы участников налоговых отношений;

ot — иерархия целей системы налогообложения;

sc — понятийный аппарат (элементы налога);

bc — базовые концепции налогообложения;

si — научно-практический инструментарий;

fp — функции налогов;

op — организация налоговой системы;

pp — процедуры налогового производства;

ss — обеспечивающие подсистемы налогового менеджмента.

Сущность налогообложения проявляется при рассмотрении целей системы налогообложения и интересов ее участников.

 В целом система налогообложения должна:

• обеспечить заданный бюджетами уровень налоговых доходов;

• воздействовать посредством регулирующей функции на развитие экономики в целом, объем и структуру производства;

• обеспечить посредством социальной функции перераспределение общественных доходов между различными категориями граждан и т. п.

Участника отношений в налоговой сфере яв-ся: 1. налоговые органы

2. налогоплательщики

3. налоговые агенты

Интересы всех участников не всегда совпадают: стремление налогоплательщика сократить отчисления в бюджет, что вызывает ответную реакцию со стороны государства.