Что такое налоговые стимулы и налоговые льготы? Каким требованиям должна отвечать система налогового стимулирования? Какие виды налогового стимулирования предусмотрены налоговым законодательством?

Налоговая льгота – это предоставляемые отдельным категориям плательщиков, предусмотренные законодательством о налогах преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог и сбор, либо в меньшем размере. При этом льготы не могут носить индивидуальный характер.

Налоговые стимулы – это меры, принимаемые управомоченным субъектом с целью побудить налогоплательщика к определенной модели поведения.

Принципы налогового стимулирования:

• законность;
• определенность налоговых стимулов (определение категории налогоплательщиков); соразмерность;
• ориентация на решение проблем в будущем;
• обеспечение мотивируемости;
• интегрируемость.

Пределы и формы налогового стимулирования определяются  в первую очередь  следующими  общими требованиями: 

• защита национальных интересов (соответствие критериям  национальной безопасности), в том числе обеспечение конкурентоспособности национальной налоговой системы;
• принцип соблюдения обеспеченности налоговых доходов бюджета; принцип сбалансированности бюджетов различных уровней (при наличии многоуровневой бюджетной системы);   
• принцип обеспечения социальной предсказуемости при условии сохранения социальной стабильности;
• принцип обеспечения воспроизводства налоговой базы;
• принцип гарантированности/обеспечения социально значимых характеристик общественного устройства.

 Виды налогового стимулирования:

• предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов;
• изменение срока уплаты;
• предоставление налогового инвестиционного кредита.