Чтобы правильно рассчитать прибыль за отчетный (налоговый) период, организации нужно точно знать, какие доходы и расходы она может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые расходы и доходы можно признать для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. Один из них - это метод начисления, а другой - кассовый метод.
При этом вы выбираете единый метод как для доходов, так и для расходов. Нельзя применять один метод для расходов, а другой - для доходов. Организация выбирает тот или иной метод самостоятельно. Важно помнить, что метод начисления могут применять без исключения все организации. А вот кассовый метод разрешено применять только некоторым из них.
Выбранный метод нужно отразить в учетной политике и применять последовательно с начала налогового периода и до его окончания.
Кассовый метод: Кто может применять? Основным условием для применения кассового метода служит величина выручки (без учета НДС). Ее средний размер за предыдущие четыре квартала не должен превышать 1 млн руб. за каждый квартал. Это значит, что в целом за четыре квартала ваша выручка не может быть больше 4 млн руб. То есть вполне может получиться так, что в I и II кварталах у организации будет нулевая выручка, а основной доход будет получен в III и IV кварталах. Например, в III квартале - 1,7 млн руб. и в IV квартале - 2 млн руб. На практике средний размер выручки определяется ежеквартально путем суммирования выручки за предыдущие четыре квартала и деления суммы на четыре. При этом берутся четыре квартала, следующие подряд.
Кто не может применять кассовый метод? - банки; - компании с выручкой в среднем за предыдущие четыре квартала более 1 млн руб. за каждый квартал; - участники договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества. Как учесть доходы при кассовом методе? Организации, применяющие кассовый метод, датой получения дохода признают: - день поступления средств на счета в банках, в кассу организации; - день поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав; - день погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Таким образом, при кассовом методе доходы учитываются, только если они фактически получены. Организации, которые применяют кассовый метод, суммовые разницы для целей налогообложения не учитывают. В частности, потому, что они у них просто не возникают. Дело в том, что доходы и расходы по договорам, заключенным в условных единицах, для целей налогообложения признаются в размере фактической оплаты.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему