Разделение доходных источников

Принципы разграничения доходных источников

§  Собственные доходы - все доходы, кроме субвенций

§  «Регулирующие» ~ «закрепленные» доходы

§  Расширение налоговой автономии

§  Отказ от расщепления региональных и местных налогов федеральными законами

§  Единые нормативы в региональные и местные бюджеты

§  Возможность дифференциации нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты

Принципы "вертикального" закрепления доходов. Суть - преобразование "регулирующих" (по ежегодно устанавливаемым, в т.ч. дифференцированно  нормативам) доходов в закрепленные (по единые нормативы, установленные непосредственно Бюджетным кодексом или законом субъекта РФ). Регулирующие доходы - только в отношении 20% налога на доходы физических лиц из-за неравномерности,необходимости приближения к "подушевому" распределению и учета региональных особенностей распределения расходных обязательств между районными и поселенческими бюджетами.

Основными критериями разграничения налогов между уровнями бюджетной системы являются: стабильность поступлений, экономическая эффективность закрепления налога за тем или иным уровнем бюджетной системы, социальная справедливость, равномерность распределения налоговой базы, а также возможность экспорта налогового бремени за пределы региона.

Подоходный налог с физических лиц

99% налога поступает в региональные и местные бюджеты.

Таким образом, наряду с налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль предприятий подоходный налог является крупным источником доходов для всей бюджетной системы Российской Федерации в целом, но особенно важную роль он играет как источник доходов для региональных и местных бюджетов

Налог на имущество предприятий и налог на имущество физических лиц, земельный налог

Согласно федеральному законодательству, в местные бюджеты должно поступать не менее 50% доходов от налога на имущество предприятий; фактическая доля поступлений составила 56%. Налог на имущество физических лиц должен целиком зачисляться в местные бюджеты, однако, согласно отчетности, если исключить бюджет Москвы, около 1% консолидированных поступлений осталось в бюджетах субъектов федерации.

Налог на имущество предприятий.

Доходы от налога на имущество предприятий полностью зачисляются в территориальные бюджеты. Распределение доходов между собственно региональными и местными бюджетами по закону должно осуществляться в соотношении 50:50. При исключении Москвы и Санкт-Петербурга, зачисляющих 100% налога на имущество предприятий в бюджет субъекта, отношение региональной и местной долей налога на имущество предприятий составило 44:56.

Налог на имущество физических лиц

Поступления по налогу на имущество физических лиц составляют очень незначительную долю налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации (0,1%).

Доходы от данного налога полностью зачисляются в территориальные бюджеты В структуре налоговых доходов консолидированного бюджета регионов доля налога на имущество физических лиц равна 0,1%. По регионам эта доля изменяется от 0,001% (Чукотский АО) до 0,57% (Ивановская область).

Индекс Джини для налога на имущество физических лиц равен 0,28 (для налоговых доходов в целом он составляет 0,45), что еще раз подтверждает, что поступления по данному налогу распределены между территориями регионов существенно равномернее, чем налоговые

Земельный налог         

Земельный налог в настоящее время обеспечивает незначительную долю налоговых поступлений на всех уровнях бюджетной системы.

Земельный налог является одним из наиболее равномерно распределенных налогов. Индекс Джини равен 0,26.

Налог на прибыль предприятий

Налог на прибыль распределен очень неравномерно. Индекс Джини по налогу равен 0,54, в то время как по всем налоговым доходам этот индекс ниже (0,45). В то же время налог на прибыль является существенным источником доходов территориальных бюджетов, поэтому отказаться от него, как от источника доходов субъектов федерации не представляется возможным, т.к. это приведет к вертикальной несбалансированности бюджетной системы.

Для местных бюджетов налог на прибыль -не слишком надежный источник доходов. Поступления от налога на прибыль распределены неравномерно внутри субъектов федерации.

Налог на прибыль очень сильно зависит от экономической ситуации в стране, что делает поступления по нему очень нестабильными, поэтому закреплять его за местным уровнем не рекомендуется. Кроме того, прибыль является таким показателем, которым легко манипулировать при помощи бухгалтерской отчетности.