Получение и возврат кредита (займа) в иностранной валюте относится в соответствии с п.9 ст.1 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" к валютным операциям. Договор кредита обязательно должен быть заключен в письменной форме. Все операции в иностранной валюте осуществляются только в безналичном порядке. Кредит в иностранной валюте может быть получен от:
- российского уполномоченного банка;
- банка-нерезидента;
- компании-нерезидента.
В договоре кредита с нерезидентом должно быть четко указано, право какой стороны договора будет применяться для регулирования сделки. В случае отсутствия соглашения о применимом праве к договору следует применять право страны кредитора.
Средства, полученные по договорам кредита не являются доходом, а потому не облагаются налогом на прибыль. В соответствии с пп.3 и пп.15 п.3 ст.149 НК РФ не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
Проценты по кредитам, полученным от банков-нерезидентов в валюте, являются доходами иностранных юридических лиц, полученными на территории РФ и облагаются налогом на доходы иностранных юридических лиц по ставке 20% - пп.1 п.2 ст.284 НК РФ. Этот налог исчисляется и удерживается организацией-заемщиком, выступающей в данном случае в роли налогового агента, при каждой выплате доходов (при каждом перечислении процентов по кредиту). Налог перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет РФ одновременно с выплатой дохода либо в валюте выплаты этого дохода, либо в валюте РФ по официальному курсу Центрального банка РФ на дату перечисления налога - п.1 ст.310 НК РФ.
Кроме того, налоговый агент обязан по окончании каждого отчетного (налогового) периода, в котором был выплачен доход иностранной организации, предоставить налоговый расчет в налоговый орган по месту своего нахождения - п.4 ст.310 НК РФ.
Исчисление и удержание суммы налога с доходов в виде процентов производится налоговым агентом во всех случаях выплаты таких доходов, кроме случая, когда между Россией и страной, в которой находится займодавец, предоставивший кредит (заем), заключен договор об избежание двойного налогообложения.
Согласно п.3 ст.810 и п.2 ст.819 ГК РФ обязанности организации по возврату кредита считаются выполненными после зачисления иностранной валюты на банковский счет кредитора, если иное не предусмотрено договором.
Закон не подразделяет операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте на текущие и капитальные валютные операции. Все валютные операции фактически делятся на:
- «регулируемые» - в отношении которых Правительство РФ и/или Центральный банк РФ могут быть установить ограничения,
- «нерегулируемые» - в отношении которых не могут быть установлены ограничения,
- прямо запрещенные операции.
Все валютные операции, связанные с расчетами и переводами при предоставлении и получении кредитов и займов между резидентами и нерезидентами, вне зависимости от срока кредита и валюты расчетов отнесены к «регулируемым» валютным операциям. Центральный банк РФ вправе устанавливать ограничения.
Нерезидент предоставляет кредит резиденту в иностранной валюте. Следует обратить внимание, что осуществлении резидентами валютных операций по счетам в иностранной валюте владелец счета должен представлять уполномоченному банку подтверждающие документы: договоры (контракты), справки, письма, а также справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет резидента, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции.
Установлено, что при получении резидентами займов от нерезидентов резидентами составляется паспорт сделки.
В отношении перечисления резидентом средства в иностранной валюте в уплату процентов по займу (кредиту), а также в погашение суммы основного долга ограничения не установлены. Такие переводы резиденты осуществляют с текущего валютного счета на счет нерезидента.
Необходимо обратить внимание, что действующее законодательство РФ не устанавливает ограничения на досрочный возврат займа. Резиденты вправе досрочно осуществить перевод в иностранной валюте нерезиденту в уплату процентов и/или в погашение основного долга по займу, если иное не установлено договором займа.
При осуществлении валютных операций по уплате процентов по займу, а также по погашению займа в паспорт сделки вносятся соответствующие записи.
В отличие от режима валютных операций по получению резидентами займов в иностранной валюте от нерезидентов режим валютных операций по предоставлению резидентами нерезидентам займов в иностранной валюте не зависит от срока возврата займа.
Следует отметить, что при предоставлении резидентом займа в иностранной валюте нерезиденту также составляется паспорт сделки.
В отношении уплаты нерезидентом процентов по займу, а также возврата суммы основного долга в иностранной валюте законом и нормативными актами Банка России ограничения не установлены.
Для осуществления указанных валютных операций нерезидент перечисляет средства со своего счета на счет резидента.
Поступления иностранной валюты резиденту средств иностранной валюте от нерезидента в качестве процентов по займу и/или погашения суммы основного долга по займу не являются объектом обязательной продажи части валютной выручки.
При осуществлении валютных операций по получению резидентом процентов по займу, а также по получению средств в погашение (возврат) основного долга по займу в паспорт сделки вносятся соответствующие записи.
Предоставление (размещение) средств в иностранной валюте юридическим и физическим лицам осуществляется уполномоченными банками в безналичном порядке. Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему