Особенности налогообложение деятельности страховой компании

При налогообложении страховых компаний руководствуются Налоговым кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним федеральными законами о налогах и сборах.

Страховые компании освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операций страхования и перестрахования, поскольку добавленная стоимость в страховании и перестраховании не создается.

Оценивая системы налогообложения в страховой сфере, можно сказать, что оно не дает стимулов к развитию страхового рынка. Сегодня налог на прибыль от страховой деятельности представляется чрезмерно завышенным. Между тем в большинстве развитых стран средства, направляемые на страхование, исключаются из налогооблагаемой базы, а получаемые страховые суммы не облагаются налогом.

Налоговая система России продолжает развиваться вместе со становлением экономики, поэтому крайне важно знать, в каком направлении предполагается вести дальнейшую работу по совершенствованию налогового законодательства. В целом налоговая политика государства не будет кардинально меняться, так как действующие налоги обеспечивают формирование часть доходов бюджетов всех уровней.

Направления дальнейшего реформирования налоговой системы

и осуществления налоговой политики прежде всего будут связаны с

устранением недостатков, присущих ныне действующей системе. За

последние годы были введены в действие главы Налогового кодекса

РФ (НК), существенно изменившие порядок исчисления налогов, в

том числе и для страховых организаций. В соответствии с действую

щей с 1 января 2004 г. на территории Российской Федерации

системой налогообложения страховая организация уплачивает следующие виды налогов :

1.        Налог на прибыль. Объектом налогообложения является прибыль организаций, которая определяется как разница между доходами  и расходами.  Страховые организации исчисляют доходы и

расходы по правилам, установленным для всех предприятий, одна-

с учетом специфики страховой деятельности Налоговый кодекс

Российской Федерации устанавливает особенности определения доходов и расходов страховой организации.

2. Налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг налог с пользователей автодорог, сбор за использование наименования «Россия»).

3.  Налоги с имущества: налог на имущество страховых организаций, налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств.

4.  Платежи за природные ресурсы: земельный налог и арендная плата за землю.

5.  Налоги с фонда оплаты труда: отчисления в государственные социальные фонды; социальный налог (ЕСН) — налог, объединяющий отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Территориальный и Федеральный фонды обязательного медицинского страхования. Базой для расчета ЕСН является фонд оплаты труда.

6.          Налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат — налог на рекламу.

7.  Налоги на определенные виды финансовых операций с ценными бумагами.

8.  Налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера (госпошлина).

9.          Налоги с выручки от оказания нестраховых услуг и реализации имущества: налог на добавленную стоимость и специальный налог.

                                                                                        Таблица  2                                                                                    

Состав и структура налогов, уплачиваемых страховщиками

 Согласно Налоговому кодексу РФ от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) освобождены операции по страхованию и перестрахованию. В то же время реализация работ, услуг, не относящихся к страховой деятельности, включается в оборот, облагаемый НДС. Облагаются налогом на добавленную стоимость посреднические услуги по заключению договоров страхования, в том числе  услуги страхового брокера или услуги страховой организации, работающей по договору поручения.

Источниками уплаты налогов в федеральный бюджет согласно налоговому законодательству являются:

•      для налога на добавленную стоимость и специального налога — увеличение цены на услуги нестрахового характера;

•      для платы за землю, налогов на пользователей автодорог и с владельцев транспортных средств, госпошлины и транспортного налога — себестоимость;

•      для налога на прибыль — балансовая прибыль;

•      для налога на операции с ценными бумагами и сбора за использование наименования «Россия» — чистая прибыль.

Источниками уплаты налогов в региональные бюджеты (налог на имущество предприятий и налог на нужды образовательных учреждений) и в местные бюджеты (налог на рекламу и др.) являются финансовые результаты деятельности страховых организаций.

Налоги и сборы, уплачиваемые страховыми организациями, совпадают с налогами, которые платят другие предприятия, однако исчисление некоторых из них для страховых организаций имеет определенную специфику.

Страховые организации несут ответственность за полноту и своевременность уплаты налогов, предоставление необходимых документов, а также за соблюдение иных норм, установленных налоговым законодательством.

Перечень налогов, уплачиваемых страховой организацией, довольно большой, поэтому необходима его оптимизация и более рациональный подход к организации системы исполнения СО обязательств перед бюджетами всех уровней.