Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих ему на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государственных органов или муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов, которые осуществляются государственными органами, органами местного самоуправления или иными уполномоченными органами. В качестве налогоплательщиков выступают физические и юридические лица.
Налоги осуществляют три важнейшие функции:
1) обеспечение финансирования государственных расходов (прямая или фискальная функция налогов). В бюджете РФ налоги составляют 80—90 % всех поступлений.;
2) поддержка социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных групп с целью сглаживания неравенства между ними, недопущения резкого расслоения общества (социальная или перераспределительная функция) Она направлена на перераспределение первичных доходов юридических и физических лиц через систему налогов и трансфертов, то есть безвоздмездных, безвозвратных платежей из бюджета физическим и юридическим лицам;
3) государственное антициклическое и противоинфляционное, секторальное, отраслевое и региональное регулирование экономики (регулирующая и стимулирующая функция). Регулирующая функция нацелена на более дифференцированное налоговое обложение различных доходов, а также юридических и физических лиц. Наличие льгот, налогового кредита, пониженных ставок — способствует более успешному развитию отдельного предприятия, отраслей, регионов.
Опыт построения налоговых систем развитых зарубежных стран позволяет сделать выводы, что налогообложение строится на следующих принципах:
1) простоте и ясности построения налога;
2) однократности обложения;
3) социальной справедливости;
4) адресности обложения;
5) дифференциале ставок;
6) льготном обложении.
Налоговая система России включает следующие элементы:
- взаимосогласованная совокупность налогов, сборов и платежей, используемых в той или иной стране для финансирования государственного бюджета и внебюджетных фондов;
- система законов, указов и подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей.
Законодательной основой налоговой системы РФ служит Налоговый кодекс РФ, который устанавливает систему налогов России, определяет виды налогов и сборов, порядок возникновения и исполнения обязанностей налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые правонарушения, понятие налога, сбора и т.д.
Составные части этой налоговой системы – элементы налогообложения. К важнейшим элементам налогообложения относятся его субъект (налогоплательщик), объект налогообложения, единица налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и др.
В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
Налоги бывают двух типов:
Прямые налоги. По своему экономическому содержанию прямые налоги – это налоги на доходы и имущество: подоходный налог с граждан и налог на прибыль фирм; на социальное; поимущественные налоги, в т.ч. налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость, налог на перевод прибыли и капитала за рубеж. Они взимаются с конкретных физических или юридических лиц.
Косвенные налоги. Ко второму виду относятся налоги на товары и услуги: НДС; акцизы (прямо включаются в цену товаров и услуг); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги, так как они частично или полностью переносятся на цену товаров или услуг и фактически являются налогами на расходы, так как, в конечном счете, предприятия-налогоплательщики перекладывают налоговое бремя на покупателя конечной продукции, например, подакцизных товаров.
Налоги и сборы классифицируются по уровню власти, ответственному за установление налога. В соответствии со ст. 12 НК РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:
– федеральные налоги и сборы;
– налоги субъектов Российской Федерации;
– местные налоги (табл. 1).
Таблица 1
Федеральные налоги |
Региональные налоги |
Местные налоги |
1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог; 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 9) государственная пошлина. |
1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. |
1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. |
Налоговые органы Российской Федерации – единая система контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Единая централизованная система налоговых органов состоит ИЗ Федеральной налоговой службы (ФНС России) и ее территориальных органов. ФНС России подчиняется Минфину РФ и является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему
Реферат
Налоги как экономическая категория. Принципы налогообложения. Налоговая система РФ. Классификация налогов. Налоговые органы и их функции.
От 250 руб
Контрольная работа
Налоги как экономическая категория. Принципы налогообложения. Налоговая система РФ. Классификация налогов. Налоговые органы и их функции.
От 250 руб
Курсовая работа
Налоги как экономическая категория. Принципы налогообложения. Налоговая система РФ. Классификация налогов. Налоговые органы и их функции.
От 700 руб