Налоговая система: функции и элементы. Виды налогов. Принципы налогообложения.

Налог – это принудительное изъятие государством у домохозяйств и фирм определенной суммы денег, не предполагающее обратного потока товаров и услуг.

Налоги выполняют следующие функции:

1) фискальная функция – привлечение максимально возможных средств в бюджетную систему;

2)   социальная функция – сглаживание социального неравенства между отдельными группами населения посредством перераспределения национального дохода;

3)   регулирующая функция – вмешательство государства в протекание экономического цикла с целью сглаживания его колебаний.

Принципы налогообложения были сформулированы А.Смитом. По мнению Смита, налоговая система должна быть: справедливой; понятной; удобной; недорогой (эффективной).

Налоговая система включает в себя: 1) субъект налогообложения (кто должен платить налог); 2) объект налогообложения (что облагается налогом); 3) налоговые ставки (процент, по которому рассчитывается сумма налога).

Величина, с которой выплачивается налог, называется налогооблагаемой базой. Рассчитать сумму налога можно по следующей формуле:

, где                                                                                                                     (1)

 – сумма налога;  – величина налогооблагаемой базы;  – налоговая ставка.

Различают два основных вида налогов: прямые и косвенные. Прямой налог – это налог на определенную денежную сумму, полученную экономическим агентом (доход, прибыль, наследство, денежную оценку имущества). Косвенный налог – налог, включаемый в цену конечного товара или услуги.

В зависимости от того, как устанавливается налоговая ставка, различают три типа налогообложения: пропорциональный налог, прогрессивный налог и регрессивный налог.

При пропорциональном налоге налоговая ставка не зависит от величины дохода. При прогрессивном налоге налоговая ставка увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода. При регрессивном налоге налоговая ставка увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода.

В макроэкономике налоги также делятся на: автономные (или аккордные), которые не зависят от уровня дохода и обозначаются ; и подоходные, которые зависят от уровня дохода и величина которых определяются по формуле:

,                                                                                                                                     (2)

где  – налоговая ставка,  – совокупный доход (национальный доход или валовой национальный продукт).

Сумма налоговых поступлений (налоговая функция) равна:

.                                                                                                                        (3)

Различают среднюю и предельную ставку налога. Средняя ставка налога – это отношение налоговой суммы к величине дохода: ,                    (4)

где  – средняя ставка налога.

Предельная ставка налога – это величина прироста налоговой суммы на каждую дополнительную единицу увеличения дохода:

,                                                                                                                      (5)

где  – предельная ставка налога.