Способы оценки влияния факторов в анализе

Детерминированный факторный анализ проводится по следующим этапам:

1.  Построение экономически обоснованной детерминированной факторной модели.

2.  Выбор приема анализа и подготовка условий для его выполнения.

3.  Реализация счетных процедур.

4.  Формулирование выводов.

Детерминированные модели могут быть разного типа:

1. Аддитивные – представляют собой алгебраическую сумму показателей. Математическая интерпретация:

                                                                                                                   n

y =  ∑ xi.

                                                                                                    i=1

Примером является модель товарного обеспечения:

Nн.п + Nп = Nр + Nвыб. +  Nк.п,

где Nр – общий объем реализации;

Nн.п, Nк.п - запасы товаров на начало и конец периода;

Nп - объем поступивших товаров;

Nвыб. - прочее выбытие товаров.

2. Мультипликативные модели – представляют собой произведение факторов.

                                                                                                       n

y =  П xi.

                                                                                        i=1

Примером является двухфакторная модель объема реализации:

Nр = Ч * В,

где Nр – объем реализации;

Ч – среднесписочная численность работников;

В – выработка на одного работника.

3. Кратные модели представляют собой отношение факторов.

Например, модель оборачиваемости товаров или запасов в днях (Тоб.т):

где Зт.ср. – средний запас товаров;

nр - однодневный объем реализации.

4. Смешанные модели  представляют собой комбинацию трех моделей. Например:

Рассмотрим основные способы оценки влияния факторов, применяемые в анализе.

1. Способ цепных подстановок.

Данный способ основан на элиминировании, т.е. исключении воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Способ заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные.

у0 = f (х10, х20,  х30,  …, хn0);

у1* = f (х11, х20,  х30,  …, хn0);

∆y (х1) =  у1* - у0.

у2* = f (х11, х21,  х30,  …, хn0);

∆y (х2) =  у2* - у1*.

у1 = f (х11, х21,  х31,  …, хn1);

∆y (хn) =  уn* - уn-1*.

Общее изменение результата складывается из суммы результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных основных факторах, т.е.

∆y  =  ∑ ∆y (хi).

Преимущество данного способа – универсальность и простота применения.

Пример 1.

Таблица 1.3

Исходные данные для факторного анализа

Анализ влияния количества работников и их выработки на объем товарной продукции проведем описанным выше способом на основе данных табл.1.3. Зависимость объема товарной продукции от данных факторов можно описать с помощью мультипликативной модели:

ТП=Ч*В;

TПо= Чо* Во = 20*146 = 2920 (тыс. руб.)

Тогда влияние изменения величины количества работников на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:

ТП усл1 = Ч1 * В0 = 25*146 = 3650 (тыс. руб.);

ΔТП усл1= ТПусл1 – ТП0 = 3650 – 2920 = 730 (тыс. руб.).

Далее определим влияние изменения выработки работников на обобщающий показатель

ТП усл2 = Ч1 * В1= 25*136 = 3400 (тыс. руб.);

ΔТПусл2 = ТП1 – ТПусл1 = 3400 – 3650 = -250 (тыс. руб.).

Таким образом, на изменение объема товарной продукции положительное влияние оказало изменение на 5 человек численности работников, что вызвало увеличение объема продукции на 730 тыс. руб. Отрицательное влияние оказало снижение выработки на 10 тыс. руб., что вызвало  снижение  объема на 250 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема продукции на 480 тыс. руб.