Факторный анализ фондоотдачи - ЛЕКЦИИ. «АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ»

Анализ причинно-следственных связей в факторной системе фондоотдачи позволяет построить несколько вариантов детерминированных факторных моделей. Наиболее простые из них: модель зависимости фондоотдачи основных фондов (Fo) от фондоотдачи активной части основных средств (Fа) и удельного веса активной части (Dа):

Fo  = Fа * Dа ,

а также модель зависимости фондоотдачи основных средств от фондоотдачи действующих машин и оборудования (Foд), удельного веса активной части в стоимости основных фондов (Dа) и удельного веса действующего оборудования в активной части (Dд):

Fo  = Foд * Dа *  Dд .

Для анализа факторов, влияющих на показатель фондоотдачи, факторная модель фондоотдачи действующего оборудования преобразуется следующим образом:

Foд  = Ксм * Кз * Тдн * tсм  * Вч * 1/ sд .

Таким образом, факторная модель фондоотдачи основных фондов примет вид:

Fo  = Dа *  Dд  * Ксм * Кз * Тдн * tсм  * Вч* 1/ sд .

Таблица 5.3

Данные для расчета фондоотдачи

На основе данных таблицы 5.3 определим фондоотдачу действующего оборудования и фондоотдачу основных средств с помощью факторной модели:

F0oд  = 2,08 * 0,684 * 305 * 8 * 6,019 * 1/ 6867 = 3,0426 ;

F1oд  = 2,31 * 0,698 * 305 * 8 * 5,424 * 1/ 9030,67 = 2,3631 ;

F0o  = 3,0426 * 0,4934 * 0,8037 = 1,2065 ;

F1o  = 2,3631 * 0,6422 * 0,8269 = 1,2548 .

Проверим результаты с помощью первоначальной формулы:

F0oд  = 208935/ 68670 = 3,0426  ;

F1oд  = 640210/ 270920 = 2,3631;

F0o  = 208935/ 173180 = 1,2065  ,

F1o  = 640210/ 510215 = 1,2548  .

Затем произведем расчет влияния факторов методом цепной подстановки:

1. Изменение фондоотдачи за счет изменения доли активной части основных фондов:

DFo(Dа) = Foд * DDа *  D0д = 3,043 * 0,1488 * 0,8037 = 0,3639 руб./руб.

2. Изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса действующего оборудования:

DFo(Dд) = Foд * D1а *  DDд = 3,043 * 0,6422 * 0,0232 = 0,0453 руб./руб.

3. Изменение фондоотдачи основных фондов под влиянием изменения фондоотдачи действующего оборудования:

DFo(Foд) = DFoд * D1а *  D1д = - 0,68 * 0,6422 * 0,8269 =  - 0,3611 руб./руб.

Совокупное влияние факторов составит: 0,3639 + 0,0453 – 0,3611 = 0,0481.

Результаты расчетов сведем в таблицу 5.4. Рост фондоотдачи обусловлен положительными изменениями в составе основных фондов, но ограничивается снижением фондоотдачи действующего оборудования.

Рассчитаем влияние факторов на изменение фондоотдачи действующего оборудования.

1. Изменение фондоотдачи под влиянием изменения сменности работы:

DFoд (Ксм) = DКсм * К0 з * Т0дн * t0см  * В0ч  * 1/ s0д  ,

DFoд (Ксм) = 0,23 * 0,684 * 305 * 8 * 6,019 * 1/ 6867 = 0,3364 руб./руб.

2. Изменение фондоотдачи под влиянием изменения загрузки оборудования (эффективности использования рабочего времени в течение смены):

DFoд (Кз) = К1см * DК з * Т0дн * t0см  * В0ч * 1/ s0д  ,

DFoд (Кз) = 2,31 * 0,014 * 305 * 8 * 6,019 * 1/ 6867 = 0,0692 руб./руб.

3. Изменение фондоотдачи в результате изменения среднечасовой выработки единицы оборудования:

DFoд (Вч) = К1см * К1 з * Т0дн * t0см  * DВч * 1/ s0д  ,

DFoд (Вч)= 2,31 * 0,698 * 305 * 8 * (- 0,59) * 1/ 6867 = - 0,3405 руб./руб.

4. Изменение фондоотдачи в результате изменения средней стоимости единицы оборудования:

DFoд (sд) = К1см * К1 з * Т0дн * t0см  * В1ч *  ,

DFoд (sд ) = 2,31 * 0,698 * 305 * 8 * 5,424 8 (1/ 9030,67 – 1/ 6867) = - 0,7446 руб./руб.

Продолжительность смены и количество рабочих дней не влияют на фондоотдачу, так как приняты неизменными. Совокупное влияние всех факторов на изменение фондоотдачи действующего оборудования составит:

DFoд = 0,3364 + 0,0692 – 0,3405 - 0,7446 = - 0,6795 руб./руб.

Результаты расчетов сведем в таблицу 5.4.

Таблица 5.4

Влияние факторов на фондоотдачу основных фондов

Повышение коэффициентов сменности и загрузки оборудования свидетельствует о снижении потерь рабочего времени (целодневных и внутрисменных простоев), что оказывает положительное влияние на изменение фондоотдачи оборудования. В результате повышения загрузки оборудования фондоотдача возросла на 0,4056 руб./руб. (0,3364 + 0,0692).

Отрицательное влияние на фондоотдачу оказало снижение среднечасовой выработки оборудования и увеличение средней стоимости единицы оборудования.

Совокупное влияние факторов второго уровня на фондоотдачу рассчитывается как произведение размера влияния фондоотдачи действующего оборудования на долю влияния каждого фактора второго уровня, т.е. способом долевого участия.

Отношение размера влияния каждого фактора к размеру отклонения фондоотдачи основных средств показывает долю влияния каждого фактора на отклонение совокупного показателя. Как видно по данным таблицы 5.4, наиболее сильное негативное влияние на показатель фондоотдачи оказали повышение средней цены единицы оборудования и снижение производительности единицы оборудования. Эти факторы оказывают разнонаправленное действие на фондоотдачу: повышение средней цены оборудования, как правило, свидетельствует о повышении производительности оборудования, и наоборот.