Налоги, как экономическая база и инструмент финансовой политики государства

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц, в государственный и местный бюджет.

Можно выделить следующие функции налогов:

• Фискальная;
• Регулирующая;
• Социальная.

Фискальная функция—собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций.

Регулирующая функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма.

Социальная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Социальная функция состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан.

Принципы налогообложения:

• принцип справедливости- всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами

• принцип определенности- сумма, способ и время платежа должны быть совершенно точно и заранее известны налогоплательщику. Это устойчивость основных видов налогов и налоговых ставок в течение ряда лет. В то же время налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся социально-экономическим условиям;

• принцип удобности - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика.

• принцип экономии, т.е. сокращение издержек взимания налога, рационализация системы налогообложения. Суммы сборов по каждому конкретному налогу должны в соответствии с рассматриваемым принципом существенно превышать затраты на его сбор и обслуживание.

Исторически применяется три способа налогообложения: равный налог, пропорциональный и прогрессивный налоги.

Налоговая система РФ включает федеральные, республиканские (краевые, областные, автономных образований) и местные налоги.

Федеральные налоги - устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

К федеральным налогам согласно НК РФ относятся:

1) Налог на добавленную стоимость;

2) Акцизы;

3) Налог на доходы с физических лиц;

4) Единый социальный налог;

5) Налог на прибыль организаций;

6) Налог на добычу полезных ископаемых;

7) Водный налог;

8) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

              Региональные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ. К их числу относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

4) транспортный налог.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования. К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

            Особенность местных налогов - некоторые из них устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами субъектов РФ и органов власти местного самоуправления; другая часть налогов может вводиться районными и городскими органами власти.

В настоящее время налоговой системе России соответствуют следующие организационные принципы;

• Единства;
• Подвижности;
• Стабильности;
• Множественности налогов;
• Исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

Элементы налога:

• Субъект налога или налогоплательщик;
• Объект налога – предмет, подлежащий налогообложению;
• Источник налога – доход субъекта;
• Единица обложения – единица измерения объекта;
• Налоговая ставка;
• Налоговый оклад;
• Налоговые льготы.

Способы взимания налогов:

• Кадастровый;
• Изъятие налога до получения владельцем дохода;
• Изъятие налога после получения владельцем дохода.