Отчет о движении денежных средств - Экономика и организация гостиничного хозяйства

Отчет о движении денежных средств (Statement of Cash Flows) наряду с балансом и Отчетом о прибылях и убытках является обязательной формой финансовой отчетности. Из его названия следует, что он содержит информацию обо всех потоках денежных средств отеля (как входящих, так и исходящих) за отчетный период. Заметим, что термин «денежные средства» включает в себя не только непосредственно деньги, но и денежные эквиваленты, т.е. те средства, которые могут легко быть превращены в деньги, например высоколиквидные краткосрочные ценные бумаги.

Информация, содержащаяся в Отчете о движении денежных средств, позволяет пользователям оценить платежеспособность отеля, потребность в привлеченных денежных средствах и способность их вернуть. Особенно важен этот документ для новых или развивающихся отелей, которые могут испытывать трудности с наличностью из-за недостатка оборотного капитала или в связи с необходимостью возвращать крупный кредит, взятый на строительство здания и покупку оборудования и т.п.

В Отчете о движении денежных средств денежные потоки сгруппированы следующим образом:

• поступления и выплаты денежных средств, произошедшие в результате операционной (основной) деятельности (Operating Activities);

поступления и выплаты денежных средств, произошедшие в результате инвестиционной деятельности (Investment Activities); поступления и выплаты денежных средств, произошедшие в результате финансовой деятельности (Financing Activities).

К первой группе - операционная деятельность (Operating Activities) - обычно относятся поступления и выплаты денежных средств, связанные с изменениями текущих (оборотных) активов и краткосрочных обязательств отеля:

• поступления денежных средств от продаж номерного фонда, услуг предприятий питания отеля, дополнительных услуг гостям (услуги прачечной, бизнес-центра, парикмахерской, переводчика бронирование авиабилетов и т.д.), а также поступления денежных средств в виде процентов по кредитам, ранее выданным 1ругим предприятиям и т.п.;

• выплаты денежных средств поставщикам продуктов питания, напитков, форменной одежды, работникам гостиницы в виде заработной платы, оплата счетов за

электроэнергию, водоснабжение, 1елефонную связь, налоговые платежи, оплата расходов, связанных с маркетингом и рекламой, выплата процентов за пользование кредитами и т.п. Ко второй группе - инвестиционная деятельность (Investment Activities) - в основном относятся поступления и выплаты денежных средств, связанные с изменениями фиксированных (основных) активов отеля:

• поступления от продажи основных средств отеля - земли, здания, машин и оборудования, а также поступления от долгосрочных инвестиций в ценные бумаги, основных сумм возвращенных долгосрочных кредитов, которые ранее были предоставлены другим предприятиям;

• выплаты денежных средств, использованных для приобретения имущества и оборудования, на долгосрочные инвестиции или предоставление долгосрочных кредитов другим предприятиям.

К третьей группе - финансовая деятельность (Financing Activities,) - относятся потоки денежных средств, связанные с изменением долгосрочных обязательств или собственного капитала шедя

• поступления от продажи дополнительно выпущенных собственных акций, облигаций, долгосрочных векселей и других пенных бумаг,

• выплаты дивидендов, долгосрочных кредитов, денежные средства, потраченные на выкуп собственных акций и т.п.  

Чистый поток денежных средств за отчетный период (приток или отток) сначала определяется отдельно по каждой группе, затем находится суммарное значение увеличения или уменьшения денежных средств отеля (Net cash flow), Прибавив полученное значение к сальдо денежных средств на начало отчетного периода, получают конечное сальдо денежных средств, которое в свою очередь будет являться начальным для Отчета о движении денежных средств в следующем отчетном периоде.

Рассмотренные выше документы — баланс, Отчет о прибылях и убытках и Отчет о движении денежных средств, входят в состав обязательной финансовой отчетности отелей в большинстве стран мира (однако в разных странах в соответствии с принятыми стандартами в состав обязательной финансовой отчетности могут входить и другие документы).