Методика расчета подоходного налога в соответствии с Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с граждан»

Плательщиками налога являются физические лица: граждане Республики Беларусь (далее РБ), иностранные граждане и лица без гражданства.

Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной (денежных единицах РБ и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение календарного года:

- гражданами РБ и постоянно находящимися на ее территории иностранными гражданами и лицами без гражданства, т. е. находящимися на территории РБ более 183 дней в календарном году, от источников на территории РБ и за ее пределами;

- иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории РБ, т. е. находящимся на территории РБ 183 дня либо менее, а также не находящимся на территории РБ ни одного дня на протяжении календарного года, от источников в РБ.

Объектом налогообложения, в частности являются:

- заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по совместительству, суммы стипендий, выплачиваемые ординаторам и аспирантам;

- доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам (независимо от их продолжительности), в т. ч. по авторским договорам;

- суммы, полученные под отчет (например, на командировочные расходы), при условии, что в установленные законодательством сроки источнику их выплаты не были предоставлены документы и отчеты об их расходовании и не сданы неизрасходованные остатки таких сумм, и в пределах тридцатидневного периода со дня истечения указанного срока источником выплаты таких сумм не принято распоряжение об удержании задолженности по ним в бесспорном порядке.

Объектом налогообложения, в частности, не являются суммы представительских расходов на прием и обслуживание делегаций и отдельных лиц, в том числе не относящихся к иностранным, расходы на презентации для лиц, на прием и обслуживание которых они израсходованы, при наличии документов, подтверждающих понесенные расходы.

Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплаты дохода.

Исчисление подоходного налога производится следующим образом:

1. Исчисляется совокупный доход работника с начала отчетного года.

2. Производится вычитание из совокупного дохода необлагаемых сумм (льготы по налогу согласно п. 1 статьи 3 Закона и вычеты из дохода согласно п. 2 статьи 3 Закона).

3. Определяется облагаемый налогом доход.

4. Определяется сумма налога с облагаемого дохода.

5. Засчитывается сумма налога, удержанная в предыдущие периоды (месяцы).

6. Определяется размер налога, подлежащий удержанию с доходов за отчетный период (месяц).