Нужна помощь в написании работы?

     Единый социальный налог (далее - ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование), медицинскую помощь.

     Согласно ст.235 НК РФ устанавливаются две самостоятельные группы налогоплательщиков налога: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

     Если лицо одновременно относится к обеим группам налогоплательщиков, оно должно исчислять и уплачивать ЕСН по каждому основанию отдельно.

     Согласно ст. 235 НК РФ, для налогоплательщиков первой группы объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые (выплачиваемые) в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также связанных с передачей имущества в пользование).

     Объектом налогообложения для налогоплательщиков второй группы (индивидуальные предприниматели, адвокаты) признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

     Налоговая база для налогоплательщиков первой группы представляет собой сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При этом учитываются любые вознаграждения, независимо от формы их выплаты. К такому вознаграждению, например, может относиться полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), предназначенных для самого физического лица либо членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

     Для индивидуальных предпринимателей налоговой базой является сумма доходов, полученных ими за налоговый период и в денежной, и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

     Суммы, не подлежащие налогообложению, включают различного рода государственные пособия, компенсационные выплаты, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, и другие суммы предусмотренные ст. 238 НК РФ.

     От уплаты ЕСН освобождаются:

     - организации (производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями) - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;

     - общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее   80%;   организации,   уставный   капитал   которых   полностью   состоит   из   вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов - не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%;
     - учреждения,     созданные     для     достижения     образовательных,     культурных,     лечебно - оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям,    единственными    собственниками    имущества    которых   являются    указанные общественные   организации   инвалидов,   -   с   сумм   выплат   и   иных   вознаграждений,   не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника;

    - индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от предпринимательской  и  иной  профессиональной деятельности  в  размере,  не превышающем 100000 рублей в течение налогового периода.

     Налоговый период составляет календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Налоговые ставки включают как твердо фиксированную, так и адвалорную (процентную) составляющие к налоговой базе. При этом ставки ЕСН по своему характеру являются прогрессивно-регрессивными: то есть с ростом налоговой базы размер твердо фиксированной части ставки увеличивается, а адвалорной - уменьшается.

     Для лиц (организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц), производящих выплаты физическим лицам, установлена следующая шкала налоговых ставок: при величине выплат до 280000 рублей в год - 26%; при величине выплат от 280001 рублей до 600000 рублей в год - 72800 рублей. + 10% с суммы превышения 280000 рублей; при величине выплат свыше 600000 рублей -104800 рублей + 2% с суммы превышения 600000 рублей.

Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.

     Применение регрессивных элементов призвано стимулировать повышение заработной платы работодателем.

     Сумма ЕСН определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Налог исчисляется и уплачивается налогоплательщиками,  производящими выплаты физическим лицам отдельно в федеральный бюджет и в каждый внебюджетный фонд.

     В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

     Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками, не производящими выплаты физическим лицам, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и налоговых ставок, указанных в ст. 241 НК РФ.

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Узнать стоимость
Поделись с друзьями