Нужна помощь в написании работы?

Экономическая и правовая природа налога обусловливает юридическую природу налогово-правовых норм, характер их взаимоположения и взаимодействия, всю систему налогообложения. Будучи по своей сути системой распределительных и перераспределительных отношений в обществе, налоговая система государства детерминирует юридическую природу налогово-правовой нормы. Так же как и другие правовые нормы, налогово-правовые нормы содержат правила поведения, установленные государством и обеспеченные силой его принуждения. Нормы налогового права представляют собой установленные и охраняемые государством правила поведения участников общественных отношений, выраженное в их юридических правах и обязанностях.

Нормы налогового права являются разновидностью юридических норм, в более узком плане – разновидностью финансово-правовых норм. В связи с этим им присущи как признаки общие для всех юридических норм, так и специфические, характерные только для норм финансового права. Нормы налогового права, являясь разновидностью юридических норм, обладают следующими признаками:

─        нормы налогового права являются правилами поведения, гарантированные государством;

─        нормы возлагают на участников отношений юридические обязанности и представляют им субъективные права;

─        нормы имеют общеобязательный характер, т. е. обращены ко всем участникам регулируемых ими общественных отношений, а не к конкретным индивидам;

─        налоговая норма всегда выражена либо в нормативно-правовом акте, принятым компетентным государственным органом или органом местного самоуправления, или постановлением Конституционного Суда.

Налоговые нормы являются средством реализации публичных, а не частных интересов. Это обусловлено принадлежностью налогового права к финансовому праву как праву публичному. Отношения, регулируемые нормами налогового права, детерминированы насущными потребностями и интересами больших масс людей – государства, населения муниципального образования, общества в целом.

Нормы налогового права, так же как и нормы финансового права в целом, почти не имеют своего прототипа в общественной жизни. Налоговые нормы, так же как и все финансово-правовые нормы, отличаются от других норм права своей нестабильностью. Налоговое право в любом обществе регулируют отношения, в которых налоги выполняют как фискальную, так и регулятивную функцию. Последняя, является производной от состояния экономики в стране, финансовой политики на том или ином этапе развития, учитывая, что эти факторы в любом обществе являются весьма подвижными, налогово-правовое регулирование является весьма изменчивым по определению.

Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.

Налогово-правовая норма состоит из следующих элементов:

─        гипотеза – указывает на условия, при которых она должна действовать;

─        диспозиция – определяет права и обязанности участников, регулируемые нормой отношений;

─        санкция – указывает на неблагоприятные последствия за ее нарушение.

Нормы налогового права весьма разнообразны. Существуют несколько видов налогово-правовых норм. В зависимости от функций, выполняемых налоговым правом, эти нормы могут быть подразделены на регулятивные и охранительные:

─         к регулятивным относятся те, которые непосредственно направлены на регулирование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей;

─         к охранительным относятся те, которые предусматривают применение мер государственного принуждения за налоговые правонарушения, а также за нарушение банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Регулятивные нормы, в зависимости от юридического содержания, подразделяются на:

─         обязывающие нормы, устанавливающие обязанность лица совершать определенные положительные действия. Большинство норм налогового права – обязывающие. Чаще всего они формируются в актах налогового законодательства в виде прямых обязательных предписаний;

─         управомочивающие нормы, предусматривающие возможность субъекта налогового права действовать в рамках требований налоговой нормы, но по своему усмотрению. Существует два вида управомочивающих норм налогового права. Для первого вида этих норм характерно, что возможность их реализации (или нереализации) зависит исключительно от воли субъектов налогового права. Главным образом к таким субъектам относятся налогоплательщики. Для второго вида характерно то, что субъект права имеет определенную свободу средств, времени и т.д. реализации этой нормы, но эта норма в любом случае должна быть им реализована;

─         запрещающие нормы, устанавливающие обязанность лица воздержаться от определенных действий, указанных в норме налогового права.


Поделись с друзьями