Субъект налогообложения – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счёт собственных средств.
Не существует универсального налогоплательщика (Субъект налогообложения). Применительно к каждому налогу и сбору устанавливается конкретный круг лиц, привлекаемых к его уплате.
Налог уплачивается за счёт собственных средств субъекта налогообложения, т.е. налог должен сокращать доходы налогоплательщика. «О налогах не договариваются» – один из основных принципов налогообложения. Законодательство Российской Федерации запрещает использование налоговых оговорок, в соответствии с которыми обязанность по уплате налога перекладывается на другое лицо.
Обязанность уплатить налог за счёт собственных средств не означает, что налогоплательщик должен уплатить налог непосредственно. От имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом, если при этом соблюдается правило налоговых оговорок. Не следует отождествлять с налогоплательщиками лиц, на которых в соответствии с законом возложена связанность рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов, выплачиваемых этими лицами налогоплательщиками. Таких лиц называют налоговыми агентами.
В отличие от других отраслей публичного права, где определяющими являются политико-правовые отношения лица и государства, в налоговом праве, прежде всего, учитываются экономические связи налогоплательщика и государства.
Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резиденства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц:
─ Имеющих постоянное местопребывание в определённом государстве (резиденты),
─ Не имеющих в нём постоянного место пребывания (нерезиденты).
Важное различие этих двух групп налогоплательщиков состоит в том, что у резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у неризедентов – только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность). Есть и другие различия в налогообложении этих двух групп плательщиков – порядок декларирования и уплаты налога и другие.
Под источником доходов понимается деятельность или активы, приносящие доход (доходы от работы по найму, предпринимательской деятельности, авторских прав и т.п.). Понятие «источник доходов» не стоит путать с понятием «источник выплаты», т.е. с лицом, фактически выплачивающим сумму другому лицу.
Источник дохода находится там, где налогоплательщиком ведётся экономическая деятельность или эксплуатируется приносящая доход собственность, независимо от того, как и где налогоплательщиком проводятся денежные выплаты. Например, если иностранный специалист выполняет трудовые обязанности на территории РФ, он имеет источник дохода в России и в том случае, если оплата его труда проводится за границей. Правила определения резиденства имеют существенные различия в отношении налогоплательщиков - физических и юридических лиц.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему