Нужна помощь в написании работы?

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, в том числе дивиденды, обязаны исчислить, удерживать у налогоплательщика сумму налога. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банки на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно с учетом авансовых платежей, уплачивают не позднее 15 июля года, следующего за отчетным периодом.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений не позднее 15 июля, 15 октября, 15 января.

Налогоплательщики, получающие доходы от источников за пределами РФ, исчисляют налог самостоятельно, уплачивают налог по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за отчетным периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не был удержан налог, исчисляют налог самостоятельно, уплачивают по месту учета двумя равными платежами:

не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом уведомления;

не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Физические лица, получающие выигрыши с использования тотализаторов и других, основанных на риске игр (в т.ч. игровых автоматов), исчисляют и уплачивают налог самостоятельно, исходя из сумм выигрышей.

Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.

Налоговая декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи, на бумажных носителях, в электронном виде, по почте лично или через представителя налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. В случае прекращения получения доходов до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах.

Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654.

Форма налогового уведомления на уплату налога утверждена приказом МНС РФ от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440.

Дата фактического получения дохода определяется при получении дохода:

в денежной форме - день выплаты дохода (перечисления дохода на счет третьих лиц по поручению налогоплательщика);

в натуральной форме - день передачи;

в виде материальной выгоды - день уплаты процентов по заемным кредитным средствам, день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг;

в виде оплаты труда - последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

Нормативно-правовая база

Нормативно-правовыми актами Российской Федерации, регламентирующими уплату НДФЛ, являются:

Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть вторая, глава 23, статьи 207-233;

Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ;

Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ;

Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение хотелось бы поговорить об ответственности, которую несет работодатель и что грозит компании за несвоевременный расчет с бюджетом по НДФЛ.

Штраф, предусмотренный для налоговых агентов независимо от того, по какому налогу фирма исполняет данные обязанности, установлен статьей 123 Налогового кодекса. Эта статья гласит, что неправомерное неперечисление или неполное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание с последнего штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению. На практике возможны несколько вариантов неуплаты в бюджет данного налога, а соответственно, и различные последствия.

Если компания удержала налог, но не перечислила его в бюджет, то налоговики имеют право взыскать с нее как сумму недоимки, так и пени плюс штраф. А вот если налог удержан не был, то взыскать могут только суммы штрафных санкций, ведь требовать от организации уплаты в бюджет недоимки в таких случаях контролеры не вправе.

Кстати говоря, в письме ФНС от 26 февраля 2007 г. № 04-1-02/145 налоговики указали, что фирма может быть оштрафована по статье 123 Налогового кодекса и за опоздание с перечислением налога в казну. Справедливости ради надо все-таки сказать, что арбитры подобной точки зрения фискалов не поддерживают. Ведь, как правило, в спорах о привлечении фирм к ответственности по статье 123 Налогового Кодекса, за нарушение сроков перечисления в бюджет НДФЛ судьи принимают сторону налогоплательщиков.

Далеко не во всех случаях налоговый агент может удержать НДФЛ из выплачиваемых физическому лицу средств. Но и такая ситуация предусмотрена законодательством. Так, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса в случае отсутствия у фирмы возможности уплатить в казну исчисленную сумму налога она должна в течение одного месяца с момента возникновения таких обстоятельств письменно сообщить об этом в инспекцию. Проще говоря, переложить обязанность уплаты на плечи самого налогоплательщика.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.       Налоговый кодекс РФ с изменениями, в ред. от 29.06.2012г.

2.       Приказ МНС РФ от 27.07.2004 № САЭ-3-04/440 "О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.08.2004 №5967).

3.       Александров, И .М. Налоги и налогообложение. – М., 2008. – 318 с.

4.       Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 520 с.

5.       Налоговые системы зарубежных стран / под редакцией Князева В.Г. - М.: Закон и право, Юнити, 2007

6.       Баловнева, Е. А. Налогообложение доходов физического лица // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 2. - С. 69-73.

7.       Выплаты персоналу: 1001 вопрос. - М.: Актион-медиа: Эксмо, 2011.- 464 с. - (Книжная полка «Главбуха». 1001 вопрос).

8.       Справочник по оплате труда в примерах и документах/ С.Н. Николаева. - М.: Профессиональное издательство, 2008. - 512 с. - (Библиотека журнала «Справочник экономиста»; вып. 4).

9.       Википедия — свободной энциклопедии. Интернет ресурс.


Лига развития науки и образования (Россия)

Ханты-Мансийский филиал

«ИНСТИТУТА УПРАВЛЕНИЯ»

(г. Архангельск)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогооблажение»

Тема: «Федеральные налоги РФ»

Студент (ка)

Ермак Мария Анатольевна

Факультет экономический

Курс III

Группа 31ГЗ

Специальность Государственное и  муниципальное управление

Руководитель С.В. Бармина

г. Ханты-Мансийск 2012г.


Словарь Ожегова - "Словарь русского языка" (1949, 22-е издание, 1990; с 1992 - "Толковый словарь русского языка", совместно с Н. Ю. Шведовой)

Налоговые системы зарубежных стран / под редакцией Князева В.Г. - М.: Закон и право, Юнити, 2007.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Узнать стоимость
Поделись с друзьями