Обобщающим показателем себестоимости продукции является показатель затрат на рубль продукции.
Выполнение плана по этому показателю анализируют путем сравнения фактических затрат в ценах, предусмотренных в плановых расчетах за отчетный год с плановыми затратами.
Достоинства этого показателя и его анализа:
· универсальность, так как он может определяться по предприятиям всех отраслей и на всех уровнях управления;
· прямая и наглядная связь себестоимости с прибылью.
На отклонение фактических затрат на рубль продукции от плановых оказывают влияние следующие основные факторы:
· изменение структуры выпущенной продукции;
· изменение цен на продукцию;
· изменение уровня себестоимости отдельных видов продукции (изделий).
Для измерения величины влияния первого фактора необходимо исчислить разницу между фактическими затратами на рубль продукции, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции и плановыми затратами по формуле:
, (10.1.)
где – изменение фактических затрат на рубль продукции за счет изменения структуры продукции;
– себестоимость фактически выпущенной продукции по плановой себестоимости;
– стоимость фактически выпущенной продукции в плановых ценах;
– себестоимость выпущенной продукции по плану;
– стоимость выпущенной продукции по плану;
– плановое и фактическое количество выпущенной продукции соответственно;
– себестоимость единицы продукции по плану и фактически соответственно;
– цена единицы продукции по плану и фактически соответственно.
Для определения величины влияния второго фактора необходимо исчислить фактические затраты на рубль продукции в плановых ценах. Полученный показатель следует сопоставить с затратами на рубль фактически выпущенной продукции в фактических ценах, действующих в отчетном году по формуле:
, (10.2.)
где – изменение фактических затрат на рубль продукции за счет изменения цен на продукцию;
– себестоимость фактически выпущенной продукции по фактической себестоимости;
– стоимость фактически выпущенной продукции в ценах, действовавших в отчетном году;
– стоимость фактически выпущенной продукции в плановых ценах.
Влияние изменения уровня себестоимости отдельных видов продукции на изменение затрат определяется сопоставлением фактических затрат на рубль продукции в плановых ценах с плановыми затратами на рубль продукции, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции по формуле:
, (10.3.)
где – изменение фактических затрат на рубль продукции за счет изменения себестоимости отдельных изделий;
– себестоимость фактически выпущенной продукции по фактической себестоимости;
– стоимость фактически выпущенной продукции в плановых ценах;
– себестоимость фактически выпущенной продукции по плановой себестоимости.
Анализ затрат на рубль продукции выполняется не только в целом по всем затратам, но и по каждой статье в отдельности с определением суммы отклонения фактических расходов от плана и предыдущего периода.
Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль продукции представлена на рисунке 10.1.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему