Анализ затрат на оплату труда - Ответы на экзамен по дисциплине "Экономический анализ"

 

Основные задачи:

1)      установление правильности расходования фонда оплаты труда;

2)      выявление резервов снижения себестоимости продукции за счет экономии фонда оплаты труда;

В себестоимость продукции в качестве самостоятельной статьи выделяются только затраты труда производственных рабочих, т.е. тех, которые непосредственно заняты производством продукции.

Затраты труда вспомогательных рабочих включаются в состав комплексных статей себестоимости.

Поэтому анализ расходов на оплату труда производится в двух направлениях:

I  Анализ фонда заработной платы как элемента затрат на производство.

II Анализ затрат на оплату труда в разрезе отдельных статей калькуляции.

Анализ начинается с общей оценки использования фонда з/п, определяется его отклонение от плана и от уровня прошлого года. В процессе анализа определяются абсолютные и относительные отклонения фонда з/п от уровня базисного года.

Абсолютное отклонение = фонд з/п фактический – фонд з/п базисный.

Этот показатель дает общее представление об изменение фонда з/п, но фонд делится на 2 части:

1)      фонд з/п ППП;

2)      фонд з/п непромышленного персонала.

Фонд з/п ППП зависит от объема производства. Фонд з/п непромышленного персонала – нет. Поэтому базисный фонд з/п ППП корректируют на фактический объем производства, а затем определяют:

Относительное отклонение фонда з/п = фактический фонд – скорректированный фонд.

Таблица 31

Оценка использования фонда з/п на предприятии

Показатели	План	Отчет	Отклонения	% вып. плана, %
Объем выпущенной продукции	663 500	678 331	+14 831	102,2
Фонд оплаты труда всего персонала в том числе: 2.1) ППП;    2.2) не промышленного персонала	7 407 7 200 207	7 273 7 085 188	-134 -115 -19	98,2 98,4 90,8

Данные в таблице показывают, что фактический фонд заработной платы меньше планового на 134 тыс. руб. (абсолютное отклонение). План по выпуску продукции перевыполнение на 2,2%. Это дает возможность предприятию увеличить плановый фонд заработной платы ППП на 2,2%, то есть с учетом корректировки он составит 7 358,4 тыс. руб. ((7 200 + 102,2) / 100%). Отсюда, относительное отклонение равно –273,4 тыс. руб. (70 085 – 7 358,4), т.е. наблюдается относительная экономия по фонду з/пл ППП. С учетом изменения фонда з/пл. непромышленного персонала (-19), общая экономия по оплате труда 292,4 тыс. руб. (-273,4 + (-19)).

При невыполнении плана выпуска продукции плановый фонд з/пл. корректируется на процент недовыполненного плана.

Изменение фонда з/пл. зависит от изменения среднесписочной численности работников от размера среднегодовой з/пл. (способ абсолютных разниц).

Таблица 6

Оценка влияния факторов на фонд заработной платы рабочих

Показатели	План	Фактически	Отклонение
1. Фонд заработной платы рабочих, тыс. руб.	5 241,6	5 625	+383,4
2. Среднесписочная численность, чел.	234	225	-9
3. Среднегодовая з/пл., тыс. руб.	22,4	25	+2,6

Приведенные данные в таблице показывают, что фонд з/пл. рабочих увеличился  на 383,4 тыс. руб. за счет влияния факторов:

1)      сокращения среднесписочной численности :

-9 × 22,4 = -201,6 тыс. руб.

2)      увеличения среднегодовой заработной платы:

+2,6 × 225 = +585 тыс. руб.

Таким образом, увеличение фонда заработной платы в основном обусловлено ростом среднегодовой заработной платы 1 работника, которая в свою зависит от среднечасовой заработной платы и количества часов, отработанных одним работником за год. Оценку влияния этих факторов дают с помощью метода цепных подстановок или абсолютных разниц.

Далее в ходе анализа изучается соотношение между основными видами оплаты труда, размер непроизводительных выплат (оплата простоев, доплата за сверхурочное время), ликвидация которых – резерв экономии заработной платы.

Перерасход заработной платы обслуживающего персонала из-за сверхпланового количества работников не оправдан, а его устранение – резерв снижения себестоимости.

При проведении анализа в разрезе отдельных статей себестоимости рассматриваются затраты на оплату труда производственных рабочих. Рассчитывают влияние факторов:

1.      объема производства продукции;

2.      структуры продукции;

3.      изменения заработной платы на единицу продукции.

Влияние рассчитывается:

а) как разница между плановыми затратами на оплату труда к плановым затратам, скорректированными на объем выпуска продукции, но при плановой структуре;

б) как разница между фактическими затратами и затратами по плану, пересчитанным на фактический выпуск и ассортимент.

При более детальном анализе определяют на нее влияние трудоемкости и уровня оплаты труда за одного чел./час (абсолютные разницы), проверяют правильность тарифов по разрядам работ, ?????? степень выполнения норм выработки, так как массовое их перевыполнение говорит о необоснованности норм и необходимости их уточнения.

Далее анализируется соотношение производительности труда и средней заработной платы, их влияние на фонд з/пл. Такую зависимость можно определить по формуле:

 

∆ Фот =	Фотп × (З% - ПТ%)
	ПТ%

где     ∆ Фот – общее изменение фонда оплаты труда,

Фотп – фонд плановой з/пл.

З% - процент выполнения плана по среднегодовой з/пл.

ПТ % - процент выполнения плана по среднегодовой выработке

В заключении анализа количественно оцениваются резервы снижения фонда заработной платы и оценивается их влияние на общую себестоимость выпущенной продукции.