Анализ начинается с проверки правильности расчета величины прибыли. Далее дается оценка выполнения бизнес-плана по прибыли или изменение ее по сравнению с прошлым годом. Рассчитывается влияние факторов на изменение прибыли от продаж.
Основные формулы:
1. Изменение производственной себестоимости, объема реализации, цен на продукцию, структурных сдвигов в составе продукции и коммерческих расходов. Оценку влияния этих факторов можно дать с помощью способа цепных подстановок.
Таблица 3
Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж
Показатели
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
1. Выручка от продаж без НДС
|
405
|
474
|
474
|
2. Производственная себестоимость
Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к
профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные
корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.
|
305
|
356
|
357
|
3. Коммерческие расходы
|
30
|
35
|
40
|
4. Полная себестоимость
|
335
|
391
|
397
|
5. Прибыль от продаж
|
70
|
83
|
77
|
Приведенные данные в таблице показывают, что прибыль от продаж выросла по сравнению с планом на 7 000 руб. Такое изменение произошло за счет влияния следующих факторов:
1. за счет изменения производственной себестоимости (фактическая с/с-ть – плановая, пересчитанная на фактическую реализацию):
357 – 356 = +1, за счет этого фактора прибыль уменьшилась на 1 000 руб.
2. за счет изменения коммерческих расходов (фактическая – плановая, пересчитанная на фактическую реализацию): 40 – 35 = +5, т.е. рост коммерческих расходов снизил прибыль от продаж на 5 000 руб.
3. за счет изменения объема реализации (плановая прибыль × на % перевыполненного плана по реализации : 100) : (70 + 17%) : 100 % = 11,9 тыс. руб., т.е. за счет увеличения объема реализации прибыль увеличилась на 11,9 тыс. руб. При невыполнении бизнес-плана по реализации плановая прибыль умножается на процент недовыполнения (и результат получается со знаком "минус").
4. за счет изменения цен на продукцию (фактические – плановые, пересчитанные на фактическую реализацию): 474 – 474 = 0. Этот фактор ничего не показал.
5. изменения структурных сдвигов в составе продукции (определим сальдовым методом): 7 – (-1 – 5 + 11,9) = 1,1 тыс. руб. Влияние этого фактора рассчитывается как разность между плановой прибылью при фактической структуре (83 тыс. руб.) и плановой прибылью, скорректированной на процент выполнения плана по реализации.
Таким образом, проведенный анализ показал, что росту прибыли способствовало увеличение объема реализации и структурные сдвиги в составе продукции. Отрицательное влияние на прибыль оказало увеличение производственной себестоимости и коммерческих расходов, поэтому необходимо разработать мероприятия по снижению затрат.
Анализ прибыли от продаж может быть проведен и другим способом. В этом случае на изменение прибыли от продаж рассчитывается влияние выручки, себестоимости и коммерческих расходов способом абсолютных разниц и балансовой увязки.
Таблица 4
Оценка влияния основных факторов на изменение прибыли от продаж
Показатели
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Изменения
|
сумма, тыс. руб.
|
процент к выручке
|
сумма, тыс. руб.
|
процент к выручке
|
сумма, тыс. руб.
|
процент к выручке
|
1. Выручка от продаж
|
416
|
100
|
474
|
100
|
+58
|
-
|
2. Производственная с/с-ть
|
360
|
86,54
|
372
|
78,48
|
+12
|
-8,06
|
3. Коммерческие расходы
|
22
|
5,29
|
25
|
5,27
|
+3
|
-0,02
|
4. Прибыль от продаж
|
34
|
8,17
|
77
|
16,25
|
+43
|
+8,08
|
Приведенные данные в таблице показывают, что прибыль от продаж увеличилась на 43 000 руб. Это обусловлено влиянием следующих факторов:
1. Изменение выручки от продаж:
+58 × 8,17
|
= +4,74 тыс. руб.
|
100
|
2. Изменение уровня себестоимости:
-8,06 × 474
|
= +38,2 тыс. руб.
|
100
|
3. Изменение уровня коммерческих расходов:
-0,02 × 474
|
= +0,09 тыс. руб.
|
100
|
Суммарное влияние всех факторов составляет 49,03 тыс. руб.
Таким образом, все факторы способствовали росту прибыли от продаж.
В заключении анализа разрабатываются мероприятия по повышению прибыли от продаж.
Безубыточный объем продаж и зону безубыточности можно определить с помощью графически-аналитического способа.
Организация выпустила 1 000 изделий по 20 000 руб. за одну единицу, выручка от продаж – 20 000 000 руб., постоянные затраты – 4 000 000 руб., переменные затраты – 12 000 000 руб., прибыль от реализации – 4 000 000 руб.
Точка критического объема продукции в денежном выражении (точка безубыточности):
постоянные затраты
|
или
|
постоянные затраты
|
маржинальный доход : выручка
|
уд. вес маржинального дохода в выручке
|
Точка критического объема продаж (в натуральном выражении):
кол-во проданной продукции ×
|
постоянные затраты
|
маржинальный доход
|
Зона безубыточности, или зона финансовой устойчивости:
выручка – точка безубыточности в денежном выражении
|
выручка от продаж
|
1. Маржинальный доход = 20 –12 = 8 млн. руб.
2. Точка безубыточности в денежном выражении:
3. Точка безубыточности в натуральном выражении:
4. Зона безубыточности:
(20 – 10) : 20 = 0,5 или 50%.
Поможем написать любую работу на аналогичную
тему
Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему
учебному проекту
Узнать стоимость