Поделись с друзьями
Нужна помощь в написании работы?

Прибыль от реализации продукции (П)  в целом зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

1)           объема реализации продукции в натуральных измерителях Q,

Тест на внимательность Только 5% пользователей набирают 100 баллов. Сколько баллов наберешь ты?

Узнать

2)           ее структуры D,

3)           себестоимости С,

4)           уровня цен p¢.

Эти факторы оказывают положительное и отрицательное влияние  на сумму прибыли. Например, увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Модель зависимости прибыли от перечисленных факторов имеет следующий вид:

                                                                            n

П = Qобщ * å  Di  (pi – Ci) ,

                                                                           i=1

где n – количество наименований изделий в номенклатуре продукции.

Основным аналитическим способом при расчете влияния факторов на прибыль является способ абсолютных разниц. Расчет показан в таблице 8.2.

Средняя цена, себестоимость и прибыль от единицы продукции рассчитаны как средневзвешенные величины.

Таблица 8.2

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации

Вид

продукции

Количество

продукции (Q)

Цена (p),

руб.

Себестоимость (С),  руб.

Прибыль с единицы продукции (П), руб.

Прибыль на весь

объем, тыс.руб.

базис

отчет

базис

отчет

базис

отчет

базис

отчет

базис

отчет

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

А

38000

39000

179

255

164

242

15

13

570

507

Б

21500

22500

148

198

122

174

26

24

559

540

В

14500

11600

115

154

94

136

21

18

304,5

208,8

Итого

74000

73100

157,45

221,43

138,08

204,25

19,37

17,18

1433,5

1255,8

Рассмотрим влияние изменений в цене и себестоимости реализуемой продукции на прибыль (таблица 8.3). Прибыль от реализации единицы продукции снизилась по всем видам продукции, несмотря на увеличение цены. Отрицательное влияние на прибыль оказал опережающий рост себестоимости продукции по сравнению с ростом цен, обусловленный опережающим ростом цен на ресурсы по сравнению с ростом цен на готовую продукцию.

Таблица 8.3

Расчет влияния цены и себестоимости на прибыль с единицы продукции

Вид

продукции

Цена (p),

руб.

Δ p,

руб.

Себестоимость (С),

руб.

Δ C,

руб.

Прибыль с единицы

продукции (П), руб.

Δ П,

руб.

В том числе за счет

базис

отчет

базис

отчет

базис

отчет

р

С

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

А

179

255

76

164

242

78

15

13

-2

+ 76

- 78

Б

148

198

50

122

174

52

26

24

-2

+ 50

- 52

В

115

154

39

94

136

42

21

18

-3

+ 39

-42

Итого

157,45

221,43

63,98

138,08

204,25

66,17

19,37

17,18

-2,19

+ 63,9

- 66,1

На размер средней прибыли с единицы продукции оказывают влияние структурные сдвиги. Поэтому при расчете влияния цен и себестоимости на изменение средней прибыльности одного изделия необходимо элиминировать влияние структурных сдвигов на изменение прибыли, цен и себестоимости. Данные для расчета представлены в таблице 8.4.

Таблица 8.4

Данные для расчета влияния структурных сдвигов на изменение среднего уровня цены, себестоимости и прибыли

Вид продукции

Удельный вес продукции (Di),%

DDi

р0, руб.

Dр0, руб.

С0, руб.

DС, руб.

П0, руб.

DП, руб.

базис

отчет

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

А

51,35

53,35

2,0

179

76

164

78

15

-2

Б

29,05

30,78

1,7

148

50

122

52

26

-2

В

19,6

15,87

-3,7

115

39

94

42

21

-3

Итого

100

100

0

157,45

63,98

138,08

66,17

19,37

-2,19

Изменение среднего уровня цен, себестоимости и прибыли под влиянием структурных сдвигов рассчитывается по формулам:

Dp¢ (Di) =

     å ΔDi p0i

=

2,0 * 179 + 1,7 * 148 + (-3,7) * 115

=1,850 руб.;

100

100

DС (Di) =

å ΔDi С0i

=

2,0  * 164 + 1,7 * 122 + (-3,7) * 94

=1,883 руб.;

100

100

DП (Di ) =

å ΔDi Пi        

=

     2 * 15 + 1,7 * 26 + (-3,7) * 21

= -0,034 руб.

100

100

или

DП (Di) = Dp¢ (Di) - DС (Di) = 1,850 – 1,883 = - 0,034 руб.

Элиминирование влияния структурных сдвигов на изменение среднего уровня цен и себестоимости позволяет определить влияние изменения цен и себестоимости по каждому изделию на изменение прибыли. Расчет проведем также способом абсолютных разниц:

Dp¢ (pi) =

å Dpi D1i

=

76 * 53,35 + 50 * 30,78 + 39 * 15,87

= 62,126 руб.,

100

100

или 

Dp¢ (pi) = Dpi - Dp¢ (Di) = 63,98 – 1,850 = 62,126 руб.;

DС¢ (Сi) =

å DСi D1i

=

78 * 53,35 + 52 * 30,78 + 42 * 15,87

= 64,285 руб.,

100

100

или 

DС¢ (Сi ) = DС - DС (Di ) = 66,17 – 1,883 = 64,285 руб.;

DП¢ (Пi) =

å DПi D1i

=

(-2)* 53,35 + (-2)* 30,78 + (-3)* 15,87

= -2,159 руб.,

100

100

или 

DП¢ (Пi) = DП - DП (Di) = -2,19 – (-0,034) = -2,159 руб.

Изменение прибыли на единицу продукции равно алгебраической сумме влияния среднего уровня цен и себестоимости, скорректированных на фактическую структуру реализации:

DП¢ (p¢ С¢) = 62,126 – 64,285 = -2,159 руб.

Таким образом, на изменение прибыли на единицу продукции оказали влияние следующие факторы:

-               структурные сдвиги в реализации:                                    - 0,034 руб.;

-               уровень цен по видам продукции:                                    +62,126 руб.;

-               себестоимость единицы продукции по видам изделий: - 64,285 руб.

Итого:          -2,19 руб. (итог гр.10 табл. 8.4).

Вывод: снижение прибыли с единицы реализованной продукции обусловлено ростом себестоимости выпускаемой продукции.

На общую сумму прибыли, кроме рассмотренных факторов, оказывает влияние количество реализованной продукции. Исходя из формулы факторной модели прибыли, влияние каждого фактора на общую сумму прибыли может быть рассчитано умножением величины влияния факторов на прибыль, полученную от единицы продукции, на количество реализованных изделий за отчетный период. Влияние количества реализованной продукции рассчитывается как произведение данного фактора на базисное значение прибыли от единицы продукции.

Совокупное влияние факторов рассчитаем в таблице 8.5.

Таблица 8.5

Совокупное влияние факторов на прибыль

Фактор

Размер

влияния, тыс. руб.

Расчет

1

2

3

1.Количество реализованной продукции

-17,43

(73100 - 74000)* 19,37

2.Структура реализованной продукции

-2,47

-0,034 * 73100

3. Средний уровень цен

4541,4

62,126 * 73100

4. Себестоимость

-4699,2

-64,285 * 73100

Итого

-177,7

Снижение физического объема реализации оказывает отрицательное влияние на величину прибыли в размере 17,43 тыс. руб. Однако в результате увеличения средней цены реализации совокупное влияние объема реализованной продукции положительно и составляет  4523,97 тыс. руб.(4541,4 – 17,43). Такое соотношение влияния физического объема и среднего уровня цен характерно для рынков с высоким уровнем концентрации или монополизации.

Существенный рост себестоимости приводит к увеличению прибыли на 4699,2 тыс. руб. Одним из резервов увеличения прибыли является снижение себестоимости продукции.

В обобщенном виде исходные данные и результаты проведенного анализа представлены в таблицах 8.6, 8.7.

Таблица 8.6

Факторный анализ прибыли от реализации

тыс. руб.

Показатель

Базис

Базисное

значение

при

фактических

объеме и

структуре

Отчет

Отклонения

отчетного

от

базисного

В том числе

за счет

объема и

структуры

цен и

себестоимости

1

2

3

4

5

6

7

1. Выручка от реализации, N

11651,5

11645

16186,4

4534,9

-6,5

4541,4

2. Полная себестоимость, С

10218

10231,4

14930,6

4712,6

-13,4

4699,2

3. Прибыль от реализации, П

1433,5

1413,6

1255,8

-177,7

-19,9

-157,8

Таблица 8.7

Порядок расчета показателей табл. 8.6

Показатель

Алгоритм расчета

Результат,

тыс. руб.

1

2

3

1. Выручка за базисный период

N0 = p¢ 0 * Q0

157,45 * 74000 /1000

11651,5

2. Выручка за отчетный период

N1 = p¢ 1 * Q1

221,43 * 73100 /1000

16186,4

3. Полная себестоимость за базисный период

С0 = с 0 * Q0

138,08 * 74000 /1000

10218

4. Полная себестоимость за отчетный период

С1 = с1 * Q1

204,25 * 73100 /1000

14930,6

5. Выручка от реализации при плановой цене, отчетной структуре и фактическом объеме реализации

N¢ = Q1å p¢i 0 * Di 1

73100 * (179 * 0,5335 + 148 * 0,3078 +

+115 * 0,1587)/ 1000

11645

6. Полная себестоимость при отчетной структуре и фактическом объеме реализации

С¢ = Q1å сi 0 * Di1

73100 * (164 * 0,5335 + 122 * 0,3078 +

+94 * 0,1587)/ 1000

10231,4

7. Прибыль от реализации при отчетной структуре и фактическом объеме реализации

П1 = N1 - С1

11645 – 10231,4

1413,6

8. Изменение прибыли под влиянием структурных сдвигов и фактического объема продаж

DП (D, Q) = П1 – П0

1413,6 – 1433,5

-19,9

9. Изменение прибыли под влиянием фактического объема продаж

DП (Q) = П0 * I1  – П0

1433,5 * (73100/ 74000) – 1433,5

-17,43

10. Изменение прибыли под влиянием структурных сдвигов

DП (D) = DП (D, Q) - DП (Q)

- 19,9 + 17,43

-2,47

11. Изменение прибыли под влиянием средней цены

DП (p) = N1 - N¢

16186,4 – 11645

4541,4

12. Изменение прибыли под влиянием себестоимости

DП (С) = С1 – С¢

14930,6 – 10231,4

- 4699,2

13. Совокупное влияние факторов

на прибыль

-17,43 + (-2,47) + 4541,4 – 4699,2

-177,7