Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Для проведения такого анализа необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы:

1.      статьи актива по признакам убывания ликвидности;

2.      статьи пассива по признакам убывания сроков погашения обязательств.

Ликвидность актива – скорость его превращения в денежные средства по степени ликвидности имущество можно разделить на 4 группы:

1.      наиболее ликвидные активы (абсолютно ликвидные активы) (А1):

-        денежные средства;

-        краткосрочные финансовые вложения.

2.      быстро реализуемые активы (А2):

-        дебиторская задолженность (реальная), срок погашения которой не превышает 12 месяцев;

-        НДС по приобретенным ценностям.

3.      медленно реализованные активы (А3):

-        материальные запасы;

-        затраты.

4.      трудно реализуемые активы (А4):

-        все внеоборотные активы;

-        дебиторская задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев;

-        все неликвиды.

Пассивные статьи баланса по степени срочности их погашения можно сгруппировать следующим образом:

1.      наиболее срочные обязательства (П1):

-        вся кредиторская задолженность;

-        прочие краткосрочные обязательства;

-        задолженность учредителям по выплате дивидендов.

2. краткосрочные пассивы (П2):

-        краткосрочные кредиты и займы.

3. долгосрочные пассивы (П3):

-        долгосрочные кредиты и займы.

4. собственный капитал (П4):

-        итог третьего раздела пассива баланса;

-        доходы будущих периодов;

-        резервы предстоящих расходов и платежей.

Сгруппированный таким образом бухгалтерский баланс получил название аналитический баланс-нетто.

Классификация в балансе-нетто активной и пассивной статей, их сопоставление позволяют дать оценку ликвидности бухгалтерского баланса.

Ликвидность бухгалтерского баланса – степень покрытия обязательств предприятия такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Баланс абсолютно ликвиден, если выполняются условия неравенства:

1.      А1 > П1 

2.      А2 > П2

3.      А3 > П3

4.      А4 < П4

Первые три неравенства – признаки платежеспособности организации, четвертое – финансовой устойчивости.

Баланс исследуемого предприятия неликвиден, так как А1 < П1, А2 < П2, А3 < П3, А4 < П4.

Таблица 2

Оценка ликвидности бухгалтерского баланса исследуемого предприятия

Статьи актива	Начало периода	Конец периода	Изменение	Статьи пассива	Начало	Конец	Изменение	Платежеспособность
								излишек		недостача
								нач. года	конец года	нач. года	конец года
А1	234	371	+137	П1	640	542	-98
А2	161	247	+86	П2	813	1 717	+904
А3	2 342	2 536	+194	П3	300	200	-100
А4	5 174	4 687	-487	П4	6 098	5 382	-716

Ликвидность бухгалтерского баланса оценивается также с помощью коэффициентов ликвидности баланса, которые одновременно являются и коэффициентами платежеспособности.