Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Для анализа ликвидности баланса составляется таблица. В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 > или равна П1, А2 > или равна П2, A3 > или равна ПЗ, А4 < или равна П4.
|
Актив |
На начало года |
На конец года |
Пассив |
На начало года |
На конец года |
Платежный излишек или недостаток |
|
|
1 |
2 |
3 Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к
профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные
корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.
|
4 |
5 |
6 |
7=2-5 |
8=3-6 |
|
1. Наиболее ликвидные активы А1= стр. 250+260 |
0 |
10 |
1. Наиболее срочные обязательства П1 = стр. 620 |
390 |
610 |
-390 |
-600 |
|
2. Быстро реализуемые активы А2 = стр. 240 |
10 |
1020 |
2. Краткосрочные пассивы П2 = стр. 610+660 |
830 |
1790 |
-820 |
-770 |
|
3. Медленно реализуемые активы A3 = стр. 210+220+230+270 |
950 |
1000 |
3. Долгосрочные пассивы П3= стр. 590+630+640+650 |
0 |
0 |
950 |
1000 |
|
4. Трудно реализуемые активы А4 = стр. 190 |
160 |
130 |
4. Постоянные пассивы П4 = стр.490 |
-100 |
-240 |
260 |
-130 |
|
БАЛАНС |
1120 |
2160 |
БАЛАНС |
1120 |
2160 |
— |
— |
Результаты расчетов по данным анализируемой организации показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
{ А1< П1; А2 < П2; А3 > П3; А4<П4}.
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность.
Проводимый по изложенной схеме анализ бухгалтерской отчетности и ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ финансовых показателей и коэффициентов, приведенных в таблице ниже:
|
Показатели |
Краткое определение |
Формула расчета |
Норматив |
|
Общий показатель ликвидности |
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общий показатель ликвидности. С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности. |
L1=(А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3) L1нг = 0,36 L1кг = 0,55
|
L1 > 1 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Является наиболее жёстким критерием ликвидности предприятия: он показывает, какая часть краткосрочных заёмных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств. В отечественной практике фактические средние значения данного коэффициента, как правило, не достигают нормативного значения. |
L2=стр. 260/стр. 690 L2нг = 0 L2кг = 0,005 |
L2 > 0,2-0,5 |
|
Коэффициент быстрой ликвидности |
Показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов. Этот коэффициент показывает прогнозируемые платежные возможности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Анализируя динамику этого коэффициента, необходимо обращать внимание на факторы, обусловившие его изменение. Так, если рост коэффициента быстрой ликвидности был связан в основном с ростом неоправданной дебиторской задолженности, то это не может характеризовать деятельность предприятия с положительной стороны. |
L3=(стр. 290-стр. 252-стр. 244-стр. 210- стр. 220-стр. 230)/стр. 690 L3нг = 0,008 L3кг = 0,43 |
L3 > 1 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств. Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (по крайней мере, теоретически). Значение показателя можно варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. |
L4=(стр. 290- стр. 252-стр. 244-стр. 230)/стр. 690 L4нг = 0,27 L4кг = 0,58 |
L4 > 2 |
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
Характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Второй из нормативных коэффициентов, значение которого менее 0,1, дает основание для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным. |
L5=(стр.490-стр. 252-стр.244+стр. 590-стр.190-стр. 230)/(стр. 290- стр. 252-стр. 244-стр.230) L5нг = -2,7 L5кг = -0,7 |
L5 > 0,1 |
|
Коэффициент восстановления платежеспособности |
Рассчитывается за период в 6 месяцев, если хотя бы один из двух рассмотренных выше коэффициентов (обеспеченности собственными средствами и текущей ликвидности) меньше нормативной величины. Следует отметить, что коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение больше 1, свидетельствует о реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Если коэффициент принимает значение меньше 1, то это свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность. |
L6=(L4кон.пер.+6/t(L4кон.пер.-L4нач.пер.)/2 L6 = -0,058 |
L6 > 1 |
|
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств |
Характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Для нормально функционирующего предприятия этот показатель обычно меняется в пределах от нуля до единицы. При прочих равных условиях рост показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция. Приемлемое ориентировочное значение показателя устанавливается предприятием самостоятельно и зависит, например, от того, насколько высока ежедневная потребность предприятия в свободных денежных ресурсах. |
L7=стр. 260/(стр. 290-стр. 252-стр. 244-стр. 230-стр. 690) L7нг = 0 L7кг = -0,01 |
L7 от 0 до1 |
|
Доля оборотных средств в активах |
Характеризует долю собственных оборотных средств в общей величине хозяйственных средств.
|
L8=(стр.290-стр. 252-стр.244-стр. 230)/(стр. 300-стр. 252-стр. 244) L8нг = 0,29 L8кг = 0,65 |
L8 > 0,5 |
|
Коэффициент покрытия запасов |
Рассчитывается соотнесением величины источников покрытия запасов и суммы запасов. Если значение этого показателя меньше единицы, то текущее финансовое состояние предприятия рассматривается как неустойчивое.
|
L9=(стр. 490 -стр. 252-стр. 244+стр. 590-стр. 190-стр. 230+стр. 610+стр. 621+стр. 622+стр. 627)/(стр. 210+стр. 220) L9нг = -0,63 L9кг = 1,51 |
L9 > 1 |
Поможем написать любую работу на аналогичную тему