Страховые взносы

Пенсионный фонд РФ

Плательщики:

* юридические лица, в том числе иностранные, осуществляющие свою деятельность на территории РФ;

* обособленные подразделения российских и иностранных юридических лиц, осуществляющих свою деятельность на территории РФ;

* международные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ;

* родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

* крестьянские (фермерские) хозяйства;

* граждане, в т.ч. иностранные, проживающие на территории РФ;

* лица без гражданства, проживающие на территории РФ;

* индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору;

* индивидуальные предприниматели, которые самостоятельно уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ;

* граждане, в том числе иностранные лица без гражданства, проживающие на территории РФ, которые самостоятельно уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

Объект налогообложения:

* все виды оплаты труда (в денежном или натуральном выражении, по всем основаниям), из которых в соответствии с Законом РСФСР «О государственных пенсиях в РСФСР» исчисляется пенсия, в том числе на вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.

Ставка налога установлена в размере 28% выплат в денежной и натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источника финансирования:

* для работодателей и организаций;

* для граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому договору или выплачивающих вознаграждение по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;

* для индивидуальных предпринимателей, в т.ч. для иностранных граждан, лиц без гражданства, проживающих на территории РФ, осуществляющих прием на работу по трудовому договору, или договору или выплачивающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказания услуг, а также по авторским договорам;

Установлена в размере 20,6%:

* для работодателей, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции - от выплат в денежной или натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования;

* для индивидуальных предпринимателей - от дохода от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением;

* для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - от доходов, определяемых исходя из стоимости патента;

* для частных детективов, занимающихся частной практикой - от дохода от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением;

* для родовых, семейных общих коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования - от дохода от предпринимательской деятельности либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением;

* для крестьянских (фермерских) хозяйств - от дохода от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением;

* для адвокатов - от выплат, начисленных в их пользу;

Установлена в размере 14%:

* для работодателей - организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации - от выплат, начисленных в пользу членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации по всем основаниям независимо от источников финансирования.

Установлена в размере 1%:

* для граждан (физических лиц), работающих по трудовым договорам, а также получающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам - от выплат, начисленных в пользу указанных граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования.

Не являются плательщиками:

* организации в части выплат, начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, в пользу работников, являющихся инвалидами 1, 2 и 3 групп и получающих пенсии по инвалидности;

* общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и территориальные организации, а также организации (если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплате труда - не менее 25%), уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций, организации, единственным собственником имущества которых являются указанные общественные организации;

* индивидуальные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой, нотариусы, адвокаты, являющиеся инвалидами 1, 2 и 3 групп и получающие пенсии по инвалидности;

* Министерства РФ и Федеральные службы

Страховые взносы в фонд социального страхования РФ

Плательщики:

* организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от организационно-правовых форм (в т.ч. иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянные представительства);

* обособленные подразделения организаций, которые производят начисления заработной платы, имеют отдельный баланс и счета в учреждениях банка;

* граждане (в т.ч. иностранные), использующие труд наемных работников и личном хозяйстве;

* граждане, зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), частные детективы, охранники, аудиторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, использующие труд наемных работников;

* крестьяне (фермерские) хозяйства;

* родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

* в добровольном порядке - граждане, зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), частные детективы, охранники, аудиторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, использующие труд наемных работников.

Объект налогообложения:

* средства, направляемые на оплату труда по всем основаниям работников, в том числе внештатных, сезонных, временных и выполняющих работу по совместительству, за исключением выплат, на которые в соответствии с законодательством страховые взносы не начисляются. Страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда независимо от источников финансирования и без уменьшения на сумму налогов и одержаний.

Ставки взносов: 5,4%.

Не являются плательщиками:

* организации в части выплат, начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, в пользу работников, являющихся инвалидами 1, 2 и 3 групп и получающих пенсии по инвалидности;

* общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и территориальные организации, а также организации (если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплате труда - не менее 25%), уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций, организации, единственным собственником имущества которых являются указанные общественные организации;

* индивидуальные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой, нотариусы, адвокаты, являющиеся инвалидами 1, 2 и 3 групп и получающие пенсии по инвалидности;

* Министерства РФ и Федеральные службы;