Налоговая система в современных условиях выполняет две функции: фискальную и регулирующую. Фискальная функция призвана обеспечить поступление доходов в бюджет республики и местных органов власти. С точки зрения этой функции основным является величина взимаемого налога, а не предмет налогообложения. Исполнителем являются налоговые службы. При этом величина налога не должна превышать определенного уровня, при котором истощается источник налогообложения. В принципе, налоги должны взиматься не с пассивных элементов богатства, а с производимых – прибыль, доход и прочее. Налоги должны взиматься не в абсолютных суммах, а в зависимости от уровня доходности, по прогрессивной шкале.
По мере развития экономических отношений и изменения функций государства по управлению налоговым хозяйством возрастает значение регулирующей функции. Данная функция является инструментом реализации социально-экономической, научно-технической и т.д.политики государства. Инструментом реализации регулирующей функции является прежде всего выбор значений налоговых ставок, введение необлагаемого минимума, предоставление скидок и освобождение от налогов и т.д..
Практически всегда регулирующая функция входит в противоречие с фискальной.
Налоговая система любой страны – это результат множества экспериментов и длительного опыта применения в конкретных условиях. Поэтому точные науки, и прежде всего экономико-математическое моделирование, играют вспомогательную роль в обосновании построения налоговой системы. Поэтому охарактеризуем только наиболее общие черты и тенденции развития налогового регулирования.
Налоговая система имеет следующую структуру:
В зависимости от объекта налогообложения и взаимоотношения налогоплательщика и государства налоги подразделяются:
1 – прямые;
2 – косвенные;
Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода налогоплательщика, либо исходя из внешних признаков налогоплательщика. Доходы от прямых налогов поступают в местные бюджеты. Поэтому они подразделяются на реальные 4 и личные 5.
К реальным налогам относятся: налог на землю, подомовой налог (налог на недвижимость), промысловый налог и т.д. Особенность данных налогов состоит в том, что при их оплате содержится множество льгот.
Личные налоги взимаются с фактически полученного дохода. К ним относятся: подоходный налог на селение. Подоходный налог можно взимать по глобальному и шедулярному способу. При глобальном способе налогообложению подлежит весь совокупный доход по единой ставке (по единым ставкам). При шедулярном весь доход делится на части в зависимости от источников его формирования, и к каждой части применяется отдельная система налогообложения. Подоходный налог, как правило, имеет различные скидки и льготы (единственная нормальная льгота – наличие детей, остальное – “убогость”, ц.), может иметь необлагаемый минимум и прочее. Взимание подоходного налога может осуществляться безналичным и декларационным способом. При безналичном плательщик получает причитающуюся ему сумму, а платежи налогов в налоговый бюджет осуществляет работодатель. При декларационном способе налогоплательщик сам заполняет декларацию и сам определяет сумму налогов и оплачивает, а налоговые органы – контролируют.
Кроме того, к личным налогам относятся налог на прибыль, налог на доходы, т.е. со всей суммы реализации, налог с наследства и дарений, на сверхприбыль, поимущественный налог и т.д.
Косвенные налоги – это налоги, которые включаются в цену товара и тем самым увеличивают ее величину. Косвенные налоги включается в себестоимость. Они подразделяются на акцизы 6, фискально-монопольные налоги 9 и таможенные пошлины 10.
Акцизы делятся на индивидуальные и универсальные (в прогрессивном мировом сообществе). В белорусском законодательстве индивидуальный акциз называется просто “акцизом”, а универсальный акциз – налогом на добавленную стоимость.
Впервые взимание акцизов началось во второй половине девятнадцатого столетия в виде налога с продаж. Налог с продаж подразумевает взимание налога по единой ставке со всей суммы товара.
По мере развития народного хозяйства такая система налогообложения стала входить в противоречия с разделением труда, и в настоящее время, по крайней мере в США, налог с продаж вылился в индивидуальный акциз. Индивидуальным акцизом выборочно облагаются отдельные товары. Сумма взимаемого индивидуального акциза:
.
– ставка индивидуального акциза в относительном виде;
– цена.
В настоящее время в Европе (и у нас тоже) универсальный акциз взимается в виде налога на добавленную стоимость – НДС. Добавленная стоимость – это вновь созданная продукция на данной стадии производства, которая включает в себя оплату труда и прибыль.
Фискально-монопольные налоги – это также косвенные налоги, взимаемые в виде акцизов. Отличие заключается в том, что государство монополизирует производство и реализацию товара (полный фискально-монопольный налог), либо одну их этих стадий (неполный).
Таможенные пошлины различаются по происхождению, целям и ставкам. По происхождению: импортные, экспортные, транзитные. По целям: фискальные, протекционные, антидемпинговые, преференциальные. По ставкам: специфические (устанавливаются в твердых суммах за штуки, единицы товара и т.д.), одволорные (устанавливаются в виде фиксированных платежей с цены товара), смешанные.
Взносы в фонды социального страхования являются платежами физических и юридических лиц. Это целевые налоги на финансирование фондов социального обеспечения, медицинского обслуживания т.д.. Особенность данного вида налогов заключается в том, что они не предусматривают никаких исключений, скидок и льгот. Взносы так же, как и косвенные налоги, рассматриваются как издержки и включаются в себестоимость товара. Данные взносы могут устанавливаться в процентах к валовому заработку, могут взиматься единый взнос (СНГ, Великобритания), либо несколько налогов, в зависимости от уплаты которых оказываются те или иные услуги (медицинские и пр.).
Структура налогов дохода некоторых стран в процентах:
(3) ай, лень... посмотрели – и забыли. не обязательно
Поможем написать любую работу на аналогичную тему