В налоговой практике встречается большое разнообразие бюджетных доходов, которые отличаются по форме и содержанию.
Классификация бюджетных доходов может быть осуществлена по множеству критериев, таких как:
- Форма взимания: в натуре или в денежной форме
- Объект налогообложения: имущество, доходы, расходы
- Цель налогообложения: финансовая, обычная
- Частота получения: постоянные налоги и случайные (которые не могут быть предвидены)
- Управление налогообложением может осуществляться на местном уровне, федеральном или международном (налоги взимаемые государствами- членами международных организаций)
- По существенным чертам и форме налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются напрямую с налогоплательщика с учетом наличия у него имущества и доходов. Прямые налоги в свою очередь подразделяются на:
1. Фактические налоги - устанавливаются в связи с материальными объектами: земля, здания, фабрики, магазины и т.д.
2. Налог на доход от товарооборота - данный налог тесно связан с личностью налогоплательщика, основывается на полученных доходах физических и юридических лиц или от имущественного оборота.
Среди прямых налогов можно выделить: подоходный налог физических лиц, подоходный налог юридических лиц и налог на имущество.
Подоходный налог физических лиц взимается с лиц, поживающих или имеющих прописку в определенном государстве, а также лиц без прописки, но получающие доходы на территории соответствующего государства.
В практике используется различные системы взимания подоходного налога:
- Отдельное налогообложение, в случае если доходы происходят из разных источников, они облагаются налогом раздельно
- Общее налогообложение, которое состоит в накоплении полученных доходов из различных источников- в таком случае применяется один налог.
- Смешанный налог состоит в сочетании раздельного и общего налога- но в настоящее время, в мировой практике предпочтение отдается общему налогу, который исключает различия между фискальными задачами.
Подоходный налог физических лиц устанавливается, обычно, ежегодно на основе декларации и доходах налогоплательщика либо согласно информации, имеющейся в налоговых органах. Взимание подоходного налога осуществляется из: зарплат, премий, материальной помощи, процентов и роялти и т.д.
Подоходный налог обществ устанавливается, обычно, на основе декларации составленными этими обществами, в определенной процентной доле. С чистого дохода (валового) высчитываются расходы на : уплачиваемые проценты, взносы в резервный фонд и другие специальные фонды, убытки (потери) текущего года и возможные убытки последующих лет, различные взносы на социально-культурные цели.
Налог на имущество. Установление налога на имущество находится в тесной связи с правом собственности на различные вещи движимые и недвижимые. В налоговой практике используются различные формы: непосредственно налог на имущество, налог на оборот имущества и налог увеличение имущества.
В первую категорию могут быть включены налоги на имущество, а именно: налог на собственность, налог на имущественный наем и т.д., а также налог на содержимое имущества (земельный налог и налог на здания).
Налог на оборот имущества, установление которого тесно связанно с переходом права собственности на определенное движимое и недвижимое имущество от одного лица к другому, налог на наследство, дотации, купля-продажа недвижимости, налог на операции с капиталом (дотации, передача собственности в случае смерти лица, продажа имущества и т.д.)
Налог на увеличение имущества предполагает увеличение ценности материальных благ за определенный промежуток времени, среди которых можно выделить: налог на увеличение ценности (стоимости) недвижимого имущества, налог на увеличение имущества во время войны и т.д.
Косвенные налоги определяет и ограничивает плательщиков, как потребителей определенных товаров и услуг, взимается независимо от доходов, имущества, профессии и положения. Данный налог определяет покупательскую способность потребителей и представляет собой процентную долю от стоимости проданных товаров и оказанных услуг. В периоды экономического подъема косвенные налоги имеют огромную фискальную пользу (эффективность), а в периоды экономического кризиса наблюдается та же тенденция.
Косвенные налоги включают: налог на потребление, таможенные пошлины, налоговые монополии, а также другие налоги и сборы.
Среди налогов на потребление выделяются акцизы и налог на добавленную стоимость.
Акцизы- это специальный налог, поступающий в государственный бюджет, за импорт продукции и за реализацию определенных видов товаров. Эти виды товаров различаются от одного государства к другому, например, это могут быть предметы роскоши (драгоценности, меховые изделия, мебель), техническая аппаратура (видео аппаратура, телевизоры и т.д.), товары, потребление которых не поощряется (сигареты, алкогольные напитки, кофе и т.д.), а также товары широкого потребления (сахар, соль, пиво, одежда, обувь и т.д.).
Налог на добавленную стоимость представляет собой налог на доставленные товары, оказанные услуги, которые облагаются налогом на территории РМ.
Налоговая монополия устанавливается государством на следующую продукцию: сигареты, алкоголь, соль, игральные карты и т.д.
Налоговая монополия может быть:
Полная – может устанавливаться на любую продукцию, например, импорт пленок для рентгена - один импортер.
Частичная - не содержит все эти виды деятельности, например, Moldcell и Orange.
Таможенные сборы взимаются за экспорт, импорт и транзит товаров.
Таможенные сборы на импорт являются самыми распространенными и имеют большое значение для развития международной торговли. Объектом налогообложения при этом являются: сырье, товары широкого потребления, технологическая продукция и многие другие товары.
Таможенные сборы на экспорт являются предпочтительными так как поддерживают иностранных покупателей. В настоящее время, государства с развитой промышленностью применяют только данный налог только при экспорте сырья, другим материальных благ и ограниченных ресурсов, а также экспорт продукцию технологической монополии.
Таможенные сборы на транзит взимаются в рамках международной коммерческой деятельности, при прохождении товаров через территорию страны. На данный момент считается, что государства должны быть заинтересованы в транзите товаров через их территорию, потому как это является источником дохода, взимаемым за использование национальных дорог и железных дорог.
В группу налогов также входят и пошлины, уплачиваемые физическими и юридическими лицами, за услуги оказываемые публичными институтами. Например, нотариальная пошлина, консульские пошлины, пошлины за регистрацию и т.д.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему