Отклонения плановых и фактических величин могут возникать по всем параметрам, определенным в бюджете:
1) Стоимостные параметры - затраты, доходы с оборота, маржинальная прибыль, поступления, выплаты, дебиторские и кредиторские задолженности, капитал и т.п.
2) Параметры организационной структуры - места возникновения затрат, продуктовые и региональные дивизионы, закупочные, производственные, сбытовые, проектные подразделения и т.п.
3) Временные параметры - дни, недели, месяцы, кварталы, годы.
Различают следующие виды отклонений:
1) Абсолютные отклонения: разница, получаемая путем вычитания одной величины из другой, является выражением сложившегося положения вещей между плановыми и фактическими параметрами.
2) Относительные отклонения - отклонения рассчитываются по отношению к другим величинам и выражаются в процентах.
3) Селективные отклонения - этот метод расчета отклонений предполагает сравнение контролируемых величин во временном разрезе: квартал, месяц и даже иногда день.
4) Кумулятивное отклонение - суммы, исчисленные нарастающим итогом (кумулятивные суммы), и их отклонения позволяют оценить степень достижения за прошедшие периоды (месяцы) и возможную разницу к концу планового периода (года).
5) Отклонения во временном разрезе. Для контроллинга типичным является сравнение план - факт.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему