Поделись с друзьями

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

где Сi — себестоимость единицы i-го вида продукции;

Ai — сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

Bi — сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

Ni — объем выпуска i-го  вида продукции в физических единицах.

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия можно произвести методом цепной подстановки:

,

,

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

ΔСобщ = СФ - СПЛ,

в том числе за счет изменения

а)    объема производства продукции: ΔCN = Сусл1 – СПЛ,

б)    суммы постоянных затрат: ΔСА = Сусл2 - Сусл1,

в)    суммы удельных переменных затрат: ΔСв = СФ - Сусл2 .

Эта же модель может быть использована и для прогнозирования уровня себестоимости и финансовых результатов. Предположим, что в следующем году ожидается спад производства на 20% из-за отсутствия платежеспособного спроса на данную продукцию. Удельные переменные затраты остаются на том же уровне. Постоянные затраты есть возможность сократить только на 5%. При таких условиях себестоимость 1 туб продукции составит:

что на 262,5 руб. выше, чем в отчетном году.

Затем более детально изучают себестоимость единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды.

Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.