Налог – это принудительно изымаемые государством или местными властями денежные средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Сборы эти производятся на основе государственного законодательства.Налоги образуют основную часть доходнойгосударственных и местных бюджетов.
Ф-ции налогов: Фискальная функция– основная(формирование денежных фондов).Экономическая функция (использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг). Используя эту функцию налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложений.
Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов. Различают следующие виды ставок:
- Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.
- Прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы.
- Регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающими большими доходами, и наиболее обременительны физическим и юридическим лицам, обладающими незначительными доходами.
По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяются напрямые и косвенные.
Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности. Косвенные налоги – это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги. Значительную часть их образуют акцизы.
По использованию налоги подразделяются наобщие, поступающие в общую доходную часть, и специальные (целевые). Они используются строго на определенные цели. Это налоги, например, на продажу бензина, топлива, смазочных масел и др.
Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. В ней устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов.
Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для налоговых плательщиков.
Принцип справедливостипредусматривает возможность равноценного изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляя интересов каждого плательщика и в то же время, обеспечивая достаточными средствами бюджетную систему.
Принцип простотыпредполагает построение налоговой системы с использованием набора функциональных инструментов определения облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога, понятных налогосборщикам и налогоплательщикам.
В странах с федеральным устройством при формировании налоговой системы широко используется принцип равномерного распределения налогового бремени по отдельным регионам и субъектам федерации.
Количественно уровень налогового бремени можно представить отношением суммы налогов на душу населения к платежеспособности, или суммы дохода, оставшейся после уплаты налога, к платежеспособности.
где Нх – средняя сумма доходов на душу населения;
DH – доход населения после уплаты налогов;
ПН – платежеспособность населения.
Можно исчислять уровень налогового бремени по доле налогов в валовом внутреннем продукте
где Кнал.бремени – коэффициент или уровень налогового бремени;
Н – сумма налогов;
ВВП – валовой внутренний продукт.
Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.
К вычетам относятся:
- производственные, коммерческие, транспортные издержки;
- проценты по задолженности;
- расходы на рекламу и представительство;
- расходы на научно-исследовательские работы;
Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.
Российская практика
В России налог действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».
Базовая ставка составляет 20 %; 2 % — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Существует два метода определения налогооблагаемой прибыли - метод начисления и кассовый метод, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки.
При методе начисления организация учитывает доходы и расходы в том периоде, в котором они имеют место, независимо от фактического движения денежных средств на счете или в кассе.
При кассовом методе доходы и расходы учитываются на дату поступления или выбытия денежных средств. Кассовый метод могут применять только те организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации в среднем не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (п. 2 ст. 289 Кодекса).
Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему
Реферат
Система налогообложения. Характеристика основных налогов (налог на прибыль, подоходный налог, НДС).
От 250 руб
Контрольная работа
Система налогообложения. Характеристика основных налогов (налог на прибыль, подоходный налог, НДС).
От 250 руб
Курсовая работа
Система налогообложения. Характеристика основных налогов (налог на прибыль, подоходный налог, НДС).
От 700 руб