Анализ дебиторской и кредиторской задолженности - Экономический анализ. Курс лекций.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу (таблица 11.6).

Таблица 11.6

Анализ состава и движения дебиторской задолженности

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности определяется

,

 а средний срок погашения:

где КДЗ — оборачиваемость дебиторской задолженности;

— средняя за год дебиторская задолженность;

t — отчетный период в днях; 

В — выручка от реализации (по ф. № 2).

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности. Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности. 

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:      

Удз=

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

УСДЗ=

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к форме № 5 составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 11.7).

Таблица 11.7

Анализ состояния дебиторской задолженности

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.

1. Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

Ø   покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;

Ø   покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

Ø   в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

3. По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.

4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На основе данных раздела 2 формы №5 составляется аналитическая таблица 11.8.

Таблица 11.8

Анализ состава и движения кредиторской задолженности

Средняя оборачиваемость кредиторской задолженности определяется

,

 а средний срок погашения:

где ККЗ — оборачиваемость кредиторской задолженности;

— средняя за год кредиторская задолженность;

t — отчетный период в днях; 

В — выручка от реализации (по ф. № 2).

Анализ состояния кредиторской задолженности проводится с помощью аналитической таблицы 11.9

Таблица 11.9

Анализ состояния кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей необходимо провести в сравнении (табл.11.10)

Таблица 11.10

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности