Льготами по налогу признаются предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Льготы подразделяются на три вида:
ü изъятия — это налоговые льготы, направленные на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения;
ü скидки — это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Они делятся на лимитированные, т.е размер скидок ограничен. И нелимитированные, т.е налоговая база может уменьшена на всю сумму расхода налогоплательщика. Скидки бывают общими и специальными, а также стандартные и нестандартные.
ü налоговые кредиты — это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или
налогового оклада. Большинство видов яв-ся безвозвратными и бесплатными. Существуют след. Формы предоставления налоговых кредитов: снижение ставки налога, вычет из налогового оклада, отсрочка и рассрочка уплаты, возврат налога, зачет ранее уплаченного налога, целевой налоговый кредит.
Полное освобождение от уплаты налога на определенный период называется налоговыми каникулами.
Отсрочка уплаты налога — переноса предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок;
Рассрочка уплаты налога — деления суммы налога на части с установлением сроков уплаты этих частей.
Возврат ранее уплаченного налога имеет др название налоговая амнистия.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на третье лицо, выступающее в роли «налогового агента».
Перечисленные лица по разному исчисляют сумму налога по истечению периода:
ü налогоплательщики организации – исчисляют по итогам каждого налогового периода на основании данных бух учета.
ü ИП – исчисляют сумму налога по данным учета доходов и расходов хоз операций.
ü Физ лица исчисляют сумму налога на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доодах, а также данных собственного учета облагаемого дохода.
Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной системе (обложение налоговой базы предусматривается по частям) или по кумулятивной системе (исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода). Оно может проводиться по глобальной системе (определение суммы платежа осуществляется с совокупного дохода независимо от источника дохода налогоплательщика) или шедулярной системе (разделение дохода на его составные части (шедулы) в зависимости от источника дохода и обложение налогом каждой части по отдельности).
Поможем написать любую работу на аналогичную тему