Часть расходов, предусмотренных главой 25 Налогового кодекса РФ, могут быть приняты для целей налогообложения в ограниченном объеме. Такие расходы называются нормируемыми:
|
Вид расхода
|
Статья НК РФ
|
В каком размере расход можно учесть
|
|
Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов
|
пп. 2 п. 7 ст. 254
|
Учитываются в пределах норм естественной убыли.
|
|
Расходы по оплате стоимости проезда и стоимости провоза багажа работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия.
|
п. 12.1 ст. 255 НК РФ
|
Учитываются в следующем порядке:
стоимость проезда по фактическим расходам, но не выше тарифов, установленных для перевозок железнодорожным транспортом;
стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом;
в случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте.
|
|
Сумма взносов работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников.
|
абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ
|
Учитывается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда
|
|
Взносы по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов работников
Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к
профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные
корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.
|
абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ
|
Учитываются в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда.
|
|
Взносы по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.
|
абз. 10 п. 16 ст. 255 НК РФ
|
Учитываются в размере не более 15 000 руб. в год на каждого работника исходя из отношения общей суммы взносов по всем указанным договорам к количеству застрахованных работников.
|
|
Расходы на НИОКР в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике
|
п. 3 ст. 262 НК РФ
|
Учитываются в пределах 1,5% доходов (валовой выручки) налогоплательщика.
|
|
Суммы выплаченных подъемных.
|
пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ
|
Учитываются в пределах норм, установленных законодательством РФ.
|
|
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.
|
пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ
|
Учитываются в следующих пределах:
легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно - 1200 рублей в месяц;
свыше 2000 куб. см - 1500 рублей в месяц;
мотоциклы - 600 рублей в месяц.
|
|
Суточные или полевое довольствие
|
абз. 4 пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ
|
Учитываются в пределах норм, утверждаемых Постановлением Правительства РФ
|
|
Расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов
|
пп. 13 п. 1 ст. 264 НК РФ
|
Учитываются в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ
|
|
Представительские расходы.
|
пп. 22 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ
|
Учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период
|
|
Расходы на рекламу, указанные в абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ.
|
пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ
|
Учитываются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
|
|
Затраты на аннулированные производственные заказы а также затраты на производство, не давшее продукции.
|
пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ
|
В размере прямых затрат, определяемых в соответствии со ст. ст. 318 и 319 НК РФ.
|
|
Сумма расходов на создание резерва по сомнительным долгам.
|
абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ
|
Не более 10% от выручки отчетного (налогового) периода.
Для банков - от суммы доходов, за исключением доходов в виде восстановленных резервов.
|
|
Сумма расходов на создание резерва по гарантийному ремонту - для налогоплательщиков, ранее не осуществлявших реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания.
|
п. 4 ст. 267 НК РФ
|
В размере, не превышающем ожидаемых расходов, предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.
|
|
Проценты по долговым обязательствам
|
п. 1 ст. 269 НК РФ
|
Размер процентов не должен отклоняться более чем на 20% (в сторону повышения или понижения) от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.
При отсутствии базы для сравнения или по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается:
- равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях;
- равной 15% по долговым обязательствам в иностранной валюте.
|
