Амортизируемое имущество

С 1 января 2008 г. амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.

Не подлежит амортизации земля и иные объекты природопользования, а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги.

   В состав амортизируемого имущества не включаются:

         1) имущество бюджетных организаций,  за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

         2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений;

         3) имущество, приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования

         4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;

         5) продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота);

         6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства;

         Из состава амортизируемого имущества в целях гл. 25 исключаются также основные средства:

         - переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

       -переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

         - находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

         При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации.

Амортизируемое имущество объединено в 10 амортизационных групп в зависимости от СПИ (1-я гр. - все недолговечное имущество, СПИ от 1 года до 2 лет, 2-я гр.  – СПИ свыше 2 лет до 3 лет и т. д.; и последняя, 10-я группа - имущество со СПИ свыше 30 лет).

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

         1) линейный метод;

         2) нелинейный метод

         Линейный метод - для 8 - 10-й групп!

         К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять по своему выбору один из указанных методов.

         Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации применяется в отношении объекта амортизируемого имущества, входящего в состав соответствующей амортизационной группы, и не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту.

         Исключение составляют случаи, когда в результате применения нелинейного метода остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигла 20 % от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта. Тогда со следующего месяца амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

         1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

         2) сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

         Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

         При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

         K = (1/n) x 100 %,

         K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

         n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

         При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

         Норма

         K = (2/n) x 100 %,

         K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

         n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

         НК РФ допускает начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных. В этом случае принятое решение руководителя организации должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения. Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала налогового периода и в течение всего налогового периода.

Группы:

1.     1-2

2.     2-3

3.     3-5

4.     5-7

5.     7-10

6.     10-15

7.     15-20

8.     20-20

9.     25-30

10.                        более 30