Поделись с друзьями

Ретроспективный анализ объема и структуры выпуска продукции производится в несколько этапов:

1.Изучение динамики выпуска валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом реализованной продукции.

2.Анализ выполнения производственной программы по ассортименту.

3.Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

4.Оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности предприятия.

Этап 1. Анализ динамики объема выпуска и реализации продукции  проведем в текущих ценах с помощью базисных и среднегодовых (цепных) темпов роста или прироста, оформив данные в таблицу 3.1.

Таблица 3.1

Анализ динамики объема выпуска и реализации продукции

Показатели

2005г.

2006г.

Темп прироста

2007г.

Темп прироста цепной

Темп прироста базисный

1

2

3

4

5

6

7

Валовая продукция, ВП, тыс. руб.

457630

528935

15,58

640210

21,04

39,90

Товарная продукция, ТП, тыс. руб.

396745

478914

20,71

603700

26,06

52,16

Реализованная продукция, РП, тыс. руб.

380540

485200

27,50

550830

13,53

44,75

Объем выпуска, Q, шт.

50600

56200

11,07

59300

5,52

17,19

Из таблицы видно, что за три года объем производства возрос на 52%, а объем реализации – на 44,7%.  Это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия, а также продукции, неоплаченной покупателями.

Этап 2. Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска по основным видам продукции, включенным в номенклатуру. Пример расчета показан в таблице 3.2.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производится тремя способами:

1)   по способу наименьшего процента. Наименьший процент выполнения плана по изделию В, следовательно, план выполнен на 98,25%;

2)   по способу среднего процента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции.

Рассчитанный по этой методике план выполнен на  99,78% (599240*100 / 600540);

3)   по удельному весу изделий, по которым план выполнен. В нашем примере план выполнен по изделиям А и Б, удельный вес которых составляет соответственно 64,68 и 23,26%. Таким образом, план выполнен на 87,94% (64,68 + 23,26).

В целом же план выпуска продукции выполнен на 100,53%, но степень выполнения по отдельным ассортиментным позициям значительно различается: по группе А план перевыполнен на  1,09%, по группе Б план перевыполнен на 0,19%, а по группе В план недовыполнен на 1,75%. В данном случае наиболее объективную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью третьего способа, в соответствии с которым степень выполнения плана составляет 87,94%.

Таблица 3.2

Анализ выполнения плана по ассортименту

Изделие

Объем выпуска продукции

в сопоставимых ценах,

тыс. руб.

Удельный

вес выпуска,

%

Выполнение

плана,

%

Отклонение

удельного

веса

Засчитывается

в выполнение

плана

План

Факт

План

Факт

1

2

3

4

5

6

7

8

А

386300

390500

64,33

64,68

101,09

0,35

386300

Б

140140

140400

23,33

23,26

100,19

-0,07

140140

В

74100

72800

12,34

12,06

98,25

-0,28

72800

Итого

600540

603700

100

100

100,53

---

599240

Возможные причины невыполнения плана: нарушение графика и объемов поставки сырья, материалов, комплектующих, недостатки в организации производства, ошибки в планировании.

Этап 3. Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения их влияния на экономические показатели используем несколько методов.

1. Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске:

DN(D) = Q1 * (å Di1 pi0 – å Di0 pi0),

где N - выпуск продукции в стоимостном выражении;

Q - выпуск продукции в натуральном выражении;

D - удельный вес каждого (i-го) наименования;

p - цена за единицу.

Данные для расчета влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции представлены в таблице 3.3. Расчет влияния структурных сдвигов оформим таблицей 3.4. На основе данных, представленных в таблице 3.4, можно определить влияние на объем товарной продукции двух факторов: фактического показателя объема выпуска продукции и структурных сдвигов.

Объем товарной продукции при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене составит:

N1 = Q1 * å Di0 pi0 =

= 7465*(0,5189*100 + 0,2896*65 + 0,1914*52) = 602177,8 тыс. руб. (гр.8 табл.3.4).

Данный показатель можно рассчитать и другим способом (таблица 3.4 гр.8). Для этого находим товарную продукцию фактическую при плановой структуре по каждому наименованию продукции:

А:  100 * 7465 * 0,5189 = 387358,9 тыс. руб.

Б:    65 * 7465 * 0,28,96 = 140521,2 тыс. руб.

В:    52 * 7465 * 0,1914  =  74297,7 тыс. руб.

                              Итого:  602177,8 тыс. руб.

Объем товарной продукции при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене составит:

N2 = Q1 * å Di1 pi0 =

= 7465*(0,5231*100 + 0,2894*65 + 0,1875*52) = 603700 тыс. руб. (гр.9 табл.3.4).

Изменение объема товарной продукции за счет структурных сдвигов составило:

N2 – N1 = 603700 – 602177,8 = 1522,2 тыс. руб.

Общее изменение объема выпуска составит 3160 тыс. руб. (603700 – 600540).

Изменение объема товарной продукции за счет изменения объема выпуска равно 1637,8 тыс. руб. (602177,8 – 600540). Проверим, дает ли сумма  изменений за счет двух факторов величину общего изменения объема выпуска:

1522,2 + 1637,8 = 3160 тыс. руб.

Таблица 3.3

Данные для расчета влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции в стоимостном выражении

Изделие

Плановая цена, тыс. руб.

Выпуск продукции, шт.

Удельный вес продукции, %

Изменение удельного веса

Процент выполнения плана

План

Факт

План

Факт

1

2

3

4

5

6

7

8

А

100

3863

3905

51,89

52,31

0,42

101,09

Б

65

2156

2160

28,96

28,94

-0,03

100,19

В

52

1425

1400

19,14

18,75

-0,39

98,25

Итого

7444

7465

100

100

---

100,28

Таблица 3.4

Расчет влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции

Изделие

Плановая

цена

p0,

тыс. руб.

Выпуск

продукции, шт.

Удельный вес

продукции, %

Товарная продукция,

тыс. руб.

План

Q0

Факт

Q1

План

D0

Факт

D1

План

Q0p0

Факт при

плановой

структуре

При плановых ценах  Q1p0   (гр.4*2)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

А

100

3863

3905

51,89

52,31

386300

387358,9

390500

Б

65

2156

2160

28,96

28,94

140140

140521,2

140400

В

52

1425

1400

19,14

18,75

74100

74297,7

72800

Итого

7444

7465

100

100

600540

602177,8

603700

2. Метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана:

DN(D) = å Qi1 pi0 – å Qi0 %ВП pi0 ,

где %ВП – процент выполнения плана.

По данным таблицы 3.3 процент выполнения плана составляет 100,28% (7465*100/ 7444).

Объем товарной продукции, пересчитанный на фактический выпуск при плановой структуре, определяется по формуле:

N1 = å Qi0 %ВП pi0

N1 = 3863*1,0028*100 + 2156*1,0028*65 + 1425 * 1,0028 * 52 = 602177,8 тыс. руб.

Влияние структурных сдвигов на объем товарной продукции составит:

603700 – 602177,8 = 1522,2 тыс. руб.

 3. Метод средних цен:

DN (D) = Q1общ.

Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск. Расчет показан в таблице 3.5. В результате структурных сдвигов средняя цена единицы продукции возросла на 0,2042 тыс. руб.

Если этот результат умножить на фактический выпуск, получим изменение товарной продукции за счет структурных сдвигов в ассортименте 1522,2 тыс. руб. (0,2042 * 7465).

Таблица 3.5

Расчет влияния структурных сдвигов на изменение средней цены

Изделие

Плановая

цена

p0,

тыс. руб.

Удельный вес

продукции, %

Изменение

удельного

веса

Изменение средней

цены за счет

структуры,

тыс. руб.

гр.2*гр.7/100

Изменение товарной

продукции

за счет структуры,

тыс. руб.

План

Факт

1

2

5

6

7

8

9

А

100

51,89

52,31

0,42

0,420

---

Б

65

28,96

28,94

-0,02

-0,013

---

В

52

19,14

18,75

-0,39

-0,203

---

Итого

100

100

---

0,204

1522,20