Анализ общей суммы затрат на производство продукции - ЛЕКЦИИ. «АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ»

Анализ себестоимости продукции, работ, услуг позволяет:

¨    выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана,

¨    определить влияние факторов на его прирост,

¨    установить резервы,

¨    дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа являются следующие показатели:

1)        полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

2)        затраты на рубль товарной продукции;

3)        себестоимость отдельных изделий;

4)        отдельные статьи затрат.

Источниками информации служат «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции», плановые и отчетные калькуляции, данные синтетического и аналитического учета затрат.

В таблице 7.1 показаны затраты на производство продукции.

Переменные расходы объединяют такие издержки, как материальные, заработная плата и отчисления на социальные нужды. Постоянные расходы включают амортизацию и прочие расходы.

Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия выше плановых на 6216 тыс. руб. (или на 8%). Перерасход произошел по всем видам расходов. Особенно возросли материальные затраты. Изменилась несколько и структура издержек: увеличился удельный вес материальных расходов по сравнению с планом – на 0,94 процентных пункта, а удельный вес прочих расходов уменьшился – на 0,15 процентных пункта. В структуре издержек значительный удельный вес занимают переменные расходы.

Таблица 7.1

Издержки производства

Общая сумма затрат (С) может измениться из-за следующих факторов:

1)           объема выпуска продукции (Q);

2)           структуры выпуска (Di);

3)           уровня переменных затрат на единицу продукции (VCi);

4)           суммы постоянных расходов на весь выпуск (FC).

С = ∑ (Q * Di * VCi) + FC.

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 7.2.

Таблица 7.2

Данные для факторного анализа издержек производства

Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции (в условно-натуральном выражении) на 2,6% (Кт.п = 1,026) сумма затрат возросла на 1420 тыс. руб.

За счет изменения структуры выпуска продукции затраты возросли на 1268 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных издержек перерасход расходов производства составил 2083 тыс. руб. Постоянные расходы также возросли по сравнению с планом, что привело к росту издержек на 1445 тыс. руб.

 Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 6216 тыс. руб. (84168 – 77952) или на 8%. В том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 2688 тыс. руб. (80640 – 77952), а за счет роста себестоимости продукции – на 3528 тыс. руб. (84168 – 80640).