Налоги: сущность, функции и виды.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сущность налога - это изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса  Экономическая сущность  налогов характеризуется денежными отношениями,  складывающимися у государства с юридическими и  физическими  лицами.   Эти денежные   отношения   объективно   обусловлены   и   имеют   специфическое общественное назначение  -  мобилизацию  денежных  средств  в  распоряжение государства.  Поэтому  налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.

Функции налогов:

1. Прямые функции

1.1 Фискальная - изъятие части доходов в бюджет для  использования  на определенные цели.

1.2 Регулирующая - регулирование  отношений  между  бюджетами  и  внутри бюджетной системы. С помощью налогов гос-во может регулировать темпы экономического роста. Уменьшение налогового бремени дает импульс к развитию отраслей регионов, отдельных п/п. Таким образом, налог выполняет функцию встроенного регулятора.

2. Косвенные

2.1 Перераспределительная - При   помощи   налога распределяет  и   перераспределяет  национальный  доход.    Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные.

2.2 Контрольная - при  помощи  налогов  осуществляется  контроль   за деятельностью предприятия,  формирование затрат  и  прибыли.   Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб.

2.3 Стимулирующая - при  помощи  налоговых  льгот,   санкций  решаются  вопросы   технического   прогресса,    капитальных   вложений,   расширение  производства первичных товаров и ограничение вторичных.

2.4 Социальная  функция  -   за   счет  налоговых  льгот  осуществляется поддержка  объектов  социальной  инфраструктуры:   освобождение  от  налогов отдельных физ. и юр. лиц.

Виды налогов

1. Налоги по способу взимания.

- Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Объектом налога выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т.п.)

- Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги (акцизы, НДС, таможенные пошлины, налог с продаж). Эти налоги начисляются предприятию для того, чтобы оно удерживало их с других налогоплательщиков и сдавало финансовому ведомству.

2. В зависимости от характера ставок различают:

- Прогрессивный налог – это налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход.

- Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход.

- Пропорциональный налог – это, когда применятся единая ставка для доходов любой величины. Пропорциональный налог может оказаться регрессивным: если из реально получаемых доходов вычесть обязательные затраты, останется дискреционный доход, который может вырасти или уменьшиться после введения новых налогов.

3. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:

1) налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) - земельный налог, страховые взносы;

2) налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг) - НДС, акцизы, экспортные тарифы;

3) налоги, расходы по которым относятся на финансовый результат- налог на прибыль, на имущество предприятия, на рекламу, некоторые целевые сборы;

4) налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятий - лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах.

4. По уровню бюджета налоги бывают:

- федеральные;

- региональные;

- местные.