Анализ фонда оплаты труда в целом и по отдельным категориям работников. Анализ его постоянной и переменной части.

   При анализе использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

   Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников. Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

   Относительное отклонение (∆ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.

Корректируется только переменная часть ФЗП, изменяющаяся пропорционально объему производства продукции ('заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной заработной платы).

   Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строи тельных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных): (∆ФЗПотн = ФЗП1 - ФЗПСК = ФЗП1- (ФЗПпер0*IВП + ФЗПпост0),

где ФЗПСК – ФЗП базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции; IВП - индекс объема выпуска продукции.

   При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты используется так называемый поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде и показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции.

   Следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда зарплаты рабочих-повременщиков, служащих, работников детсадов и яслей, а также все виды доплат. ФЗП этих категорий работников зависит от их среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит и от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

   Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (УВП), его структуры (Уд) удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

   Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня, среднечасовой заработной платы.

   Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели: ФЗП = ЧР*ГЗП; ФЗП = ЧР*Д*ДЗП; ФЗП = ЧР*Д*П*ЧЗП,

где ЧР - среднегодовая численность работников; Д — количество отработанных дней одним работником за год; П — средняя продолжительность рабочего дня; ГЗП — среднегодовая заработная плата одного работника; ДЗП — среднедневная заработная плата одного работника; ЧЗП — среднечасовая заработная плата одного работника.

   Расчет влияния факторов по данным моделям можно про извести способом абсолютных разниц:

∆ФЗПЧР =(ЧР1-ЧР0)*Д0*П0*ЧЗП0

∆ФЗПД =ЧР1*(Д1 - Д0)*П0*ЧЗП0

∆ФЗПП =ЧР1* *(П1 – П0)*ЧЗП0

∆ФЗПЧЗП =ЧР1* Д1* П1*(ЧЗП1 - ЧЗП0)

   Большое значение при анализе ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень, поэтому надо проанализировать причины изменения средней заработной платы работников по предприятию, отраслям производства, под разделениям, категориям и профессиям. Среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты: ГЗП=Д*П*ЧЗП, а среднедневная заработная плата (ДЗП) — от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты: ДЗП = П*ЧЗП.

   Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой заработной платы работников в целом по предприятию и по отдельным категориям можно произвести способом абсолютных разниц.

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

   Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (In), определяемым отношением средней заработной платы за отчетный период (ЗП1) к средней заработной плате в базисном периоде (ЗП0).

Коэффициент опережения (Коп):

Определение суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты: