ЛГОРИТМ СОСТАВЛЕНИЯ ПРОМЕЖУТОЧНОГО ЛИКВИДАЦИОННОГО БАЛАНСА
1. Закрываются счета предприятия, отражающие невозмещаемые затраты предприятия (поскольку уставная деятельность предприятия уже не ведется):
04 «Нематериальные активы» (в части организационных и других расходов по остаточной стоимости),
08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части невозмещаемых арендодателем затрат по улучшению арендованного имущества»),
10 «Материалы» (в части транспортных и других расходов по приобретению материалов),
44 «Расходы на реализацию» (в части несписанных банковского процента по приобретенному имуществу, транспортных расходов и других),
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 97 «Расходы будущих периодов» (в части затрат, не давших продукции).
Основным счетом, на котором отражаются операции по трансформации баланса предприятия в промежуточный ликвидационный баланс и далее (в ликвидационный баланс) является счет 92 «Внереализационные доходы и расходы». Закрытие вышеуказанных счетов отражается по кредиту в корреспонденции с дебетом счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».
2. Закрываются счета, отражающие негасимые долги (обязательства) предприятия, в частности, счет 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части создаваемых на предприятии резервов на ремонты имущества, на оплату отпусков), 98 «Доходы будущих периодов». Закрытие отражается по дебету счетов в корреспонденции с кредитом счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».
3. Рассчитывается финансовый результат от закрытия вышеуказанных счетов на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы».
4. Отражаются на счетах бухгалтерского учета результаты проведенной инвентаризации имущества и обязательств.
5. Отражаются на счетах результаты безвозмездной передачи неликвидного имущества:
д-т 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» – к-т 01 «Основные средства» – на первоначальную (восстановительную) стоимость передаваемого имущества;
д-т 02 «Амортизация основных средств» – к-т 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» – на сумму накопленной амортизации;
д-т 92 «Внереализационные доходы и расходы», субсчет 3 «НДС» – к-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС в установленных случаях;
д-т 92, субсчет 2 «Внереализационные расходы» – к-т 01, субсчет «Выбытие основных средств» – на остаточную стоимость передаваемого имущества.
6. Отражаются на счетах бухгалтерского учета результаты оценки имущества ликвидируемого предприятия.
7. Отражаются на счетах бухгалтерского учета уточнения по суммам кредиторской задолженности.
8. Рассчитывается финансовый результат на счетах 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы», который переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».
9. Производится реформация промежуточного ликвидационного баланса посредством закрытия счета 99 «Прибыли и убытки» с отражением разницы на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Поможем написать любую работу на аналогичную тему