Нужна помощь в написании работы?

После возбуждения уголовного дела необходимо составить план расследования. Успешное расследование уголовных дел о преступлениях экономической направленности в целом и о налоговых преступлениях в частности без надлежащего плана невозможно. Основные элементы плана следующие.

1. Следственные версии, выдвигаемые на основании конкретных данных, полученных при проверке сообщения о налоговом преступлении:

−      о соучастниках налогового преступления и характере их взаимоотношений;

−      о способах сокрытия налогооблагаемой базы;

−      о способах незаконного получения налоговых льгот;

2. Организационно-подготовительные, следственные, оперативно-розыскные, прочие действия и мероприятия, как направленные на проверку выдвинутых версий (например, допрос работников организации-налогоплательщика), так и носящие общий характер (например, направление запросов в наркологический и психоневрологический диспансеры).

3. Сроки производства следственных действий, оперативно-розыскных и других мероприятий.

4. Сведения о должностных лицах, проводящих соответствующее мероприятие.

Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.

5. Результаты исполнения отдельных мероприятий.

План расследования подлежит обязательной корректировке с учётом информации, полученной следователем.

С целью оптимизации работы по делу, сокращения сроков расследования и оперативного реагирования на возможные нештатные ситуации целесообразно составить единый план следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий. Такой план утверждают руководитель следственного органа и начальник органа дознания.

По уголовным делам о налоговых преступлениях обычно планируют мероприятия, которые позволяют установить:

−    полное наименование, организационно-правовую форму и форму собственности налогоплательщика (налогового агента);

−    учредителя и руководителей организации-налогоплательщика (налогового агента), их местонахождение; не являются ли эти лица подставными или вымышленными; в чем заключаются их должностные обязанности и на основании каких документов они их исполняют;

−    для налогоплательщиков – физических лиц: фамилию, имя, отчество, гражданство, место регистрации и место фактического проживания, данные паспорта, образование, иные данные, характеризующие личность;

−    размер уставного капитала налогоплательщика (налогового агента), его фактическое формирование;

−    кто является конкурентом налогоплательщика (налогового агента); осуществлялась ли деятельность по распределению сфер влияния;

−    наличие умысла на уклонение от уплаты налогов или сборов: имел ли место сговор между руководителями организации и лицами, вносившими в документы ложные сведения; каковы мотивы лиц, вносивших в документы ложные сведения («исполнителей»).

В ходе расследования требуется также установить обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание субъектов преступления, а также обстоятельства, способствовавшие уклонению от уплаты налогов (сборов). Возможно, будут выявлены и раскрыты иные сопутствовавшие преступления.

При составлении плана расследования необходимо предусмотреть производство следующих процессуальных действий, которые в данном случае можно назвать типовыми:

1) обыски, выемки документов и компьютерных носителей информации налогоплательщика (налогового агента);

2) обыски, выемки документов в учреждениях банков, в которых имеются счета налогоплательщика (налогового агента);

3) обыски, выемки документов и (при необходимости) компьютерных носителей информации на предприятиях-партнёрах налогоплательщика (налогового агента);

4) наложение ареста на имущество налогоплательщика (налогового агента) в целях обеспечения погашения его задолженности по налогам (сборам);

5) выемку в налоговом органе подлинных документов налоговой отчётности и бухгалтерского учёта, представленных налогоплательщиком;

6) осмотры изъятых документов и компьютерных носителей информации.

Поделись с друзьями