Доходы бюджетов разных уровней бюджетной системы РФ.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами в соответствии с положениями БК РФ, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Виды доходов бюджетов – налоговые доходы; неналоговые доходы; безвозмездные поступления.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

К неналоговым доходам относятся:

§   доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества ГУП и МУП, в том числе казенных (включают следующие доходы: доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях; средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества ГУП и МУП, в т. ч. казенных, и имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании), в залог, в доверительное управление; плата за пользование бюджетными кредитами; доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям; часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей; другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных);

§   доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

§   доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

§   средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

§   средства самообложения граждан;

§   иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

-         дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

-         субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

-         субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

-         иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

-         безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

К собственным доходам бюджетов относятся:

§   налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

§   неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

§   доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Доходы федерального бюджета

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от ряда федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: например, НДС - по нормативу 100%; акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 %; акцизы на табачную продукцию - по нормативу 100%; акцизы на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100%; водный налог - по нормативу 100% и др.

Неналоговые доходы федерального бюджета дополнительно к общему списку включают:

Таможенные пошлины и таможенные сборы - по нормативу 100 %; плату за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 %; консульские сборы - по нормативу 100 % и др.

В доходах федерального бюджета также учитываются: прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами; доходы от внешнеэкономической деятельности.

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов: налога на имущество организаций - по нормативу 100 %; налога на игорный бизнес - по нормативу 100 %; транспортного налога - по нормативу 100 %.

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, например акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 %; налог на доходы физических лиц - по нормативу 70 %; акцизы на алкогольную продукцию и пиво - по нормативу 100 %; налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 %; единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 30 %; и др.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации дополнительно к общему списку включают:

плату за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 %; плату за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов РФ, - по нормативу 100 процентов; доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - по нормативу 20 процентов и др.

Доходы местных бюджетов

Отдельно выделяют доходы бюджетов поселений, доходы бюджетов муниципальных районов и доходы бюджетов городских округов.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах: земельного налога - по нормативу 100 %; налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 %. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: налог на доходы физических лиц - по нормативу 10 %; единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 35 %. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации и представительными органами муниципальных районов.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах: земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 %; налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 %. В бюджеты муниципальных районов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: налог на доходы физических лиц - по нормативу 20 %; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100 %; единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 35 %; государственная пошлина (подлежащая зачислению в местные бюджеты) - по нормативу 100 %. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах: земельного налога - по нормативу 100 %; налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 %. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: налог на доходы физических лиц - по нормативу 30 %; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100 %; единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 70 %; государственная пошлина (подлежащая зачислению в местные бюджеты) - по нормативу 100 %. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по единым нормативам отчислений, установленным законами субъектов РФ.

Неналоговые доходы местных бюджетов помимо общего списка включают: в бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов зачисляется плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 %, плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности на водные объекты по нормативу 100 %; в доходы бюджета городского округа доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - по нормативу 80 процентов, и др..