Использование фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов и рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. На рис.2.1 представлена модель факторной системы средств на оплату труда в составе себестоимости продукции.

Формирование расходов на оплату труда прежде всего зависит от категории работников, поскольку оплата труда рабочих в наибольшей степени подвержена влиянию объема выпуска продукции (при сдельной оплате труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам и напрямую с объемом выпуска продукции не связана.

Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повременщикам за достижение лучших количественных или качественных показателей по выпуску продукции и часть отпускных, относящихся к переменной части оплаты труда. Указанные виды оплат прежде всего зависят от объема выпущенной продукции: чем он больше, тем больше заработная плата, начисляемая рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т.е. с учетом удельных весов изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, по которой начисляется оплата труда сдельщикам.

На переменную часть оплаты труда оказывает влияние трудоемкость единицы изделия и расценки, т. е. часовая оплата труда. Анализ начинается с установления размеров абсолютного и относительного отклонений от фонда заработной платы за предыдущий год.

Абсолютная экономия (или перерасход) фонда заработной платы определяется как разность между фактически начисленной заработной платой за отчетный и базисный периоды без учета выполнения производственной программы.

Относительное отклонение (экономия или перерасход) фонда заработной платы определяется сравнением фактического фонда заработной платы с базисным, пересчитанным на процент выполнения по выпуску продукции с учетом поправочного коэффициента 0,6 – 0,9.

В табл.7.8 приведены показатели, необходимые для анализа фонда заработной платы.

Как указывалось, относительное отклонение фонда заработной платы рассчитывается путем сравнения фактического фондазаработной платы с скорректированным на изменение объема выпуска продукции по сравнению с предыдущим годом (+5%) и с учетом поправочного коэффициента (85%).

Анализ начинается с установления размеров абсолютного и относительного отклонений от фонда заработной платы за предыдущий год.

Абсолютная экономия (или перерасход) фонда заработной платы определяется как разность между фактически начисленной заработной платой за отчетный и базисный периоды без учета выполнения производственной программы.

Относительное отклонение (экономия или перерасход) фонда заработной платы определяется сравнением фактического фонда заработной платы с базисным, пересчитанным на процент выполнения по выпуску продукции с учетом поправочного коэффициента 0,6 – 0,9.

В табл.7.8 приведены показатели, необходимые для анализа фонда заработной платы.

Как указывалось, относительное отклонение фонда заработной платы рассчитывается путем сравнения фактического фонда заработной платы с скорректированным на изменение объема выпуска продукции по сравнению с предыдущим годом (+5%) и с учетом поправочного коэффициента (85%).

В этом случае скорректированный фонд заработной платы составит:

 млн. руб.

Важной задачей анализа является выявление причин абсолютного отклонения фонда заработной платы. Это может произойти за счет изменения численности работающих и средней заработной платы одного работающего (табл. 7.8).

Таблица 7.8

Анализ использования фонда заработной платы

Отклонения фонда заработной платы составят за счет изменения:

численности работников

(4100-4000)-150,0 = 15000,0 тыс. руб.;

средней заработной платы

(151,2-150,0)-4100 = 5000,0 тыс. руб.

Для выяснения причин изменения численности сопоставляют штатный и фактический составы персонала.

Для установления причин изменения средней заработной платы анализируют состав и структуру фонда заработной платы (фактический и за предыдущий год, сдельный, повременный, премии, оплаты и доплаты и пр.), а также определяют отклонения по среднегодовой, среднедневной и среднечасовой заработной плате.

Перерасход фонда заработной платы не за счет численности, а за счет средней заработной платы может оцениваться положительно при условии, если рост средней заработной платы не опережает роста производительности труда.

Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы характеризуется индексами. Для расчета этих индексов используем данные, приведенные в табл. 2.8.

Индекс фактической производительности труда к плановой

3550:3400=1,044.

Индекс фактической среднегодовой заработной платы с учетом выплат из фонда материального поощрения к плановой

151,2:150,0 = 1,008.

Темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы.

Коэффициент опережения составляет

1,044:1,008=1,052.