Любые студенческие работы - ДОРОГО!

100 р бонус за первый заказ

Поделись с друзьями

Целью анализа использования фонда заработной платы является установление причин перерасхода фонда заработной платы по сравнению с планом и с данными прошлого года.  

Пример:                                          

                                                                                               Таблица 16

Данные об использовании фонда рабочего времени по организации

за 2005 год

Показатели

План на 2005 г.

Фактически

Отклонение фактических данных

2005 г.

2004 г.

от плана

от 2004 г.

Сумма

%

Сумма

%

1 . Фонд заработной платы ( тыс . руб . )

1 804

1 838

1 717

+ 34

+ 1,9

+ 121

+ 7,0

в том числе : ППП

1 750

1 786

1 662

+ 36

+ 2,1

+ 124

+7,5

из ППП: рабочих

1 458

1 529

1 406

+71

+ 4, 9

+ 123

+ 8,7

ИТР

236

203

201

-33

-14,0

+2

+ 1,8

служащих

55

52

53

-3

-5,5

-1

-1,9

2 . Фонд з/п непромыш.персон.ала

54

52

55

-2

-3,7

-3

-5,5

3. Средняя з/п 1 работника ППП

1 777

1 815

1 687

+ 38

+2,1

+ 128

+7,6

 1 рабочего

1 881

1 955

1 789

+ 74

+3,9

+ 166

+ 9,3

 1  ИТР

1 503

1 362

1 386

-141

-9,4

-24

-1,7

 1 служащего

1 078

1 020

1 000

-58

-5,4

+20

+2,0

 1 работника непром. персонала

1 200

1 209

1 341

+ 9

+ 0,8

-132

-9,8

4 . Выпуск продукции

13 736

14 389

12 344

+ 653

+ 4,7

+2 045

+ 16, 6

5. Зарплата на 1 рубль продукции

12-74

12-41

13-46

0-33

-2,6

-1-05

П  D

~ ' / 0

В табл. 16 норматив заработной платы на 1 руб. продукции равен 12 руб. 74 коп. (1750 тыс. руб. : 13 736 тыс. руб. х 100). Фактически же заработная плата на 1 руб. выпущенной продукции составила 12 руб. 41 коп. (1786 тыс. руб. : 14 389 тыс. руб. х 100), то есть стала меньше на 0,33 руб. (12 руб. 41 коп. - 12 руб. 74 коп.), или на 2,6%. На весь фактический выпуск продукции сверхплановая экономия составила 47,5 тыс. руб.

Если у организации имеет место превышение фактической заработной платы на 1 руб. выпущенной продукции против плана, возникает необходимость установления причины допущенного перерасхода.

Продолжение примера:

Из табл. 16 можно также сделать вывод, что абсолютный перерасход планового фонда заработной платы всего персонала составил 34 тыс. руб., или 1,9%, в том числе 36 тыс. руб., или 2,1%, по ППП, а по рабочим - 71 тыс. руб., или 4,9%. По всем остальным категориям работающих достигнута абсолютная экономия.

На абсолютный перерасход (экономию) фонда заработной платы влияют два фактора: увеличение (сокращение) численности персонала организации, увеличение (снижение) средней заработной платы. Для определения влияния каждого фактора необходимо произвести расчеты. Покажем это на примере ППП:

а)         за счет сокращения численности персонала абсолютный фонд заработной платы уменьшился на 1,8 тыс. руб. (1 х 1815 руб.), где 1 - сокращение численности ППП, а 1815 руб. - средняя заработная плата одного

работника ППП;

б)         за счет увеличения средней заработной платы общий фонд заработной платы увеличился на 37,8 тыс. руб. (38 руб. х 985 чел.), где 38 - увеличение средней заработной платы против плана, а
985 - плановая численность ППП.

Итого абсолютный перерасход фонда заработной платы составил 36 тыс. руб. (38,4 тыс. руб. - 1,8 тыс. руб.).

Аналогичным методом осуществляются расчеты фонда заработной платы по всем категориям работников.

За счет превышения численности рабочих по сравнению с лимитом на 7 человек фонд заработной платы увеличился на 13,7 тыс. руб. (1955 руб. х 7 чел.), а за счет роста средней заработной платы на 74 руб. фонд заработной платы увеличился на 57,3 тыс. руб. (775 чел. х 74 руб.). В. общем итоге произошло увеличение фонда заработной платы по рабочим на 71 тыс. руб. (13,7 тыс. руб. + 57,3 тыс. руб.).

Анализ использования фонда заработной платы показал, что абсолютный перерасход фонда заработной платы допущен в организации в основном за счет увеличения средней заработной платы рабочих, в то время как численность ИТР и служащих не только не превосходила плановый показатель по штатному расписанию, но и была меньше планового показателя.

Однако на основе данных об абсолютном перерасходе фонда заработной платы нельзя делать вывод о наличии необоснованного перерасхода по заработной плате, поскольку план выпуска продукции за отчетный период организацией перевыполнен.

В этом случае следует определить размер относительной экономии (перерасхода) фонда заработной платы ППП и рабочих. Эта экономия исчисляется путем сопоставления скорректированного планового фонда заработной платы ППП в зависимости от выполнения плана по выпуску продукции с учетом коэффициента пересчета заработной платы на 1 руб. продукции с фактическим фондом заработной платы.

Продолжение примера:

В нашем примере коэффициент пересчета составляет 0,5.

При перевыполнении плана по выпуску продукции на 653 тыс. руб. и нормативе заработной платы на 1 руб. выпущенной продукции 12,74 руб. скорректированный плановый фонд заработной платы ППП составит:

653   тыс.   руб.   х   12,74   руб.   х   0,5

(1750   тыс.   руб.   +--------------------------------------------- )   =  1791   тыс.   руб.

100

    Исключив из фактического фонда заработной платы (1786 тыс. руб.) скорректированную заработную плату (1791 тыс. руб.), получим относительную экономию, которая равна 5 тыс. руб.

   

    В случае относительного перерасхода фонда заработной платы по отдельным категориям работающих необходимо рассмотреть причины его возникновения.  Если перерасход фонда заработной платы допущен в результате содержания излишнего количества работников или в результате нарушений, допущенных в оплате труда (завышение ставок заработной платы и расценок по сдельной оплате труда без получения дополнительного выпуска продукции, оплата простоев, сверхурочных работ, брака и т.д.), это свидетельствует о том, что в организации не принимаются необходимые меры по анализу и устранению причин перерасхода фонда заработной платы.