Целью анализа использования фонда заработной платы является установление причин перерасхода фонда заработной платы по сравнению с планом и с данными прошлого года.
Пример:
Таблица 16
Данные об использовании фонда рабочего времени по организации
за 2005 год
|
Показатели |
План на 2005 г. |
Фактически |
Отклонение фактических данных |
||||
|
2005 г. |
2004 г. |
от плана |
от 2004 г. |
||||
|
Сумма Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к
профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные
корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.
|
% |
Сумма |
% |
||||
|
1 . Фонд заработной платы ( тыс . руб . ) |
1 804 |
1 838 |
1 717 |
+ 34 |
+ 1,9 |
+ 121 |
+ 7,0 |
|
в том числе : ППП |
1 750 |
1 786 |
1 662 |
+ 36 |
+ 2,1 |
+ 124 |
+7,5 |
|
из ППП: рабочих |
1 458 |
1 529 |
1 406 |
+71 |
+ 4, 9 |
+ 123 |
+ 8,7 |
|
ИТР |
236 |
203 |
201 |
-33 |
-14,0 |
+2 |
+ 1,8 |
|
служащих |
55 |
52 |
53 |
-3 |
-5,5 |
-1 |
-1,9 |
|
2 . Фонд з/п непромыш.персон.ала |
54 |
52 |
55 |
-2 |
-3,7 |
-3 |
-5,5 |
|
3. Средняя з/п 1 работника ППП |
1 777 |
1 815 |
1 687 |
+ 38 |
+2,1 |
+ 128 |
+7,6 |
|
1 рабочего |
1 881 |
1 955 |
1 789 |
+ 74 |
+3,9 |
+ 166 |
+ 9,3 |
|
1 ИТР |
1 503 |
1 362 |
1 386 |
-141 |
-9,4 |
-24 |
-1,7 |
|
1 служащего |
1 078 |
1 020 |
1 000 |
-58 |
-5,4 |
+20 |
+2,0 |
|
1 работника непром. персонала |
1 200 |
1 209 |
1 341 |
+ 9 |
+ 0,8 |
-132 |
-9,8 |
|
4 . Выпуск продукции |
13 736 |
14 389 |
12 344 |
+ 653 |
+ 4,7 |
+2 045 |
+ 16, 6 |
|
5. Зарплата на 1 рубль продукции |
12-74 |
12-41 |
13-46 |
0-33 |
-2,6 |
-1-05 |
П D ~ ' / 0 |
В табл. 16 норматив заработной платы на 1 руб. продукции равен 12 руб. 74 коп. (1750 тыс. руб. : 13 736 тыс. руб. х 100). Фактически же заработная плата на 1 руб. выпущенной продукции составила 12 руб. 41 коп. (1786 тыс. руб. : 14 389 тыс. руб. х 100), то есть стала меньше на 0,33 руб. (12 руб. 41 коп. - 12 руб. 74 коп.), или на 2,6%. На весь фактический выпуск продукции сверхплановая экономия составила 47,5 тыс. руб.
Если у организации имеет место превышение фактической заработной платы на 1 руб. выпущенной продукции против плана, возникает необходимость установления причины допущенного перерасхода.
Продолжение примера:
Из табл. 16 можно также сделать вывод, что абсолютный перерасход планового фонда заработной платы всего персонала составил 34 тыс. руб., или 1,9%, в том числе 36 тыс. руб., или 2,1%, по ППП, а по рабочим - 71 тыс. руб., или 4,9%. По всем остальным категориям работающих достигнута абсолютная экономия.
На абсолютный перерасход (экономию) фонда заработной платы влияют два фактора: увеличение (сокращение) численности персонала организации, увеличение (снижение) средней заработной платы. Для определения влияния каждого фактора необходимо произвести расчеты. Покажем это на примере ППП:
а) за счет сокращения численности персонала абсолютный фонд заработной платы уменьшился на 1,8 тыс. руб. (1 х 1815 руб.), где 1 - сокращение численности ППП, а 1815 руб. - средняя заработная плата одного
работника ППП;
б) за счет увеличения средней заработной платы общий фонд заработной платы увеличился на 37,8 тыс. руб. (38 руб. х 985 чел.), где 38 - увеличение средней заработной платы против плана, а
985 - плановая численность ППП.
Итого абсолютный перерасход фонда заработной платы составил 36 тыс. руб. (38,4 тыс. руб. - 1,8 тыс. руб.).
Аналогичным методом осуществляются расчеты фонда заработной платы по всем категориям работников.
За счет превышения численности рабочих по сравнению с лимитом на 7 человек фонд заработной платы увеличился на 13,7 тыс. руб. (1955 руб. х 7 чел.), а за счет роста средней заработной платы на 74 руб. фонд заработной платы увеличился на 57,3 тыс. руб. (775 чел. х 74 руб.). В. общем итоге произошло увеличение фонда заработной платы по рабочим на 71 тыс. руб. (13,7 тыс. руб. + 57,3 тыс. руб.).
Анализ использования фонда заработной платы показал, что абсолютный перерасход фонда заработной платы допущен в организации в основном за счет увеличения средней заработной платы рабочих, в то время как численность ИТР и служащих не только не превосходила плановый показатель по штатному расписанию, но и была меньше планового показателя.
Однако на основе данных об абсолютном перерасходе фонда заработной платы нельзя делать вывод о наличии необоснованного перерасхода по заработной плате, поскольку план выпуска продукции за отчетный период организацией перевыполнен.
В этом случае следует определить размер относительной экономии (перерасхода) фонда заработной платы ППП и рабочих. Эта экономия исчисляется путем сопоставления скорректированного планового фонда заработной платы ППП в зависимости от выполнения плана по выпуску продукции с учетом коэффициента пересчета заработной платы на 1 руб. продукции с фактическим фондом заработной платы.
Продолжение примера:
В нашем примере коэффициент пересчета составляет 0,5.
При перевыполнении плана по выпуску продукции на 653 тыс. руб. и нормативе заработной платы на 1 руб. выпущенной продукции 12,74 руб. скорректированный плановый фонд заработной платы ППП составит:
653 тыс. руб. х 12,74 руб. х 0,5
(1750 тыс. руб. +--------------------------------------------- ) = 1791 тыс. руб.
100
Исключив из фактического фонда заработной платы (1786 тыс. руб.) скорректированную заработную плату (1791 тыс. руб.), получим относительную экономию, которая равна 5 тыс. руб.
В случае относительного перерасхода фонда заработной платы по отдельным категориям работающих необходимо рассмотреть причины его возникновения. Если перерасход фонда заработной платы допущен в результате содержания излишнего количества работников или в результате нарушений, допущенных в оплате труда (завышение ставок заработной платы и расценок по сдельной оплате труда без получения дополнительного выпуска продукции, оплата простоев, сверхурочных работ, брака и т.д.), это свидетельствует о том, что в организации не принимаются необходимые меры по анализу и устранению причин перерасхода фонда заработной платы.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему