Налоговая база по налогу на имущество организаций формируется на основании данных бухгалтерского учета.
Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Сумма налога на имущество организаций в целях исчисления налога на прибыль включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Таким образом, неверное отражение в бухгалтерском учете остаточной стоимости основных средств ведет не только к искажению суммы налога на имущество, но и налога на прибыль организаций.
Анализ на сегодняшний день арбитражной практики показывает, что основные претензии налоговых органов в части порядка ведения бухгалтерского учета основных средств связаны именно с правильностью исчисления налога на имущество организаций.
Практика: 1.Первая и основная группа споров возникает при определении момента включения в состав основных средств, а соответственно, и в объект налогообложения по налогу на имущество, недвижимости, подлежащей государственной регистрации.
Официальная позиция Минфина России и налоговых органов по данному вопросу заключается в следующем.
Объект недвижимости может быть включен в состав основных средств и, соответственно, признан объектом налогообложения налогом на имущество организаций и до момента государственной регистрации, если он одновременно отвечает всем условиям признания в бухгалтерском учете в качестве основных средств, установленных п. 4 ПБУ 6/01, а именно:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при
выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для
предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во
временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е.
срока продолжительностью свыше 12 мес. или обычного операционного цикла, если он
превышает 12 мес;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в
будущем.
2.. Следующая группа споров связана с определением момента включения оборудования, требующего монтажа, в состав основных средств и налоговую базу по налогу на имущество.
Из правовых норм, а также разъяснений Минфина России следует, что оборудование, требующее монтажа, становится объектом налогообложения по налогу на имущество по завершении его монтажа и при условии соответствия критериям, установленным в п. 4 ПБУ 6/01, что является вполне логичным и подтверждается арбитражной практикой
Поможем написать любую работу на аналогичную тему