В зависимости от времени проведения валютный контроль делится на предварительный, текущий и последующий.
Предварительный контроль со стороны банка за экспортно-импортными операциями осуществляется на этапе составления паспорта сделки (экспортного и импортного) на основании представленного в банк контракта.
Текущий контроль проводится банком за экспортно-импортными операциями в период исполнения контракта. Если в процессе предварительного контроля преобладают юридические вопросы (корректность оформления контракта, обязательные условия, которые контракт должен содержать), то текущий контроль осуществляется в период проведения реальных операций по контракту (перевод и получение денежных средств, оформление и представление грузовой таможенной декларации в банк).
Некоторые принципы текущего контроля являются общими для экспортных и импортных контрактов. Главным является контроль за своевременным представлением экспортерами и импортерами грузовых таможенных деклараций. В случае невыполнения экспортерами или импортерами сроков представления копий грузовых таможенных деклараций в банк на них накладывается штраф, который взимается по представлению банков, где эти организации оформили паспорта сделок.
Другим элементом текущего контроля за экспортно-импортными операциями со стороны банка является контроль за общей суммой представленных грузовых таможенных деклараций. Эта сумма не должна превышать суммы, указанной в паспорте сделки, а, следовательно, и в контракте. Превышение суммы ввезенного товара над контрактной может произойти, если при большой сумме контракта товар оформляется мелкими партиями и на различных таможенных постах. Ситуация, когда товара ввозится больше, чем указано в контракте, является нарушением законодательства.
Последующий контроль за экспортно-импортными операциями заключается главным образом в контроле за предоставлением импортерами и экспортерами документов валютного контроля, а также за правильностью их заполнения.
Формами валютного контроля с точки зрения способа обеспечения исполнения установленного порядка и правовых последствий могут быть:
- предупредительные меры;
- меры пресечения;
- меры ответственности.
Предупредительные меры носят профилактический, предупредительный характер, применяются ко всем хозяйствующим субъектам и не связаны с конкретными правонарушениями. К предупредительным мерам относятся:
— оформление резидентами паспорта сделки в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и валютного контроля;
— обязанность резидентов иметь подтверждающие документы по валютным операциям;
— обязанность хозяйствующих субъектов представлять подтверждающие документы в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ и ЦБ РФ;
— обязанность агентов валютного контроля осуществлять контроль за соблюдением валютного законодательства;
— предварительная регистрация счетов и сделок вывоза, пересылки валюты и ценных бумаг, предусматривающая обязанность хозяйствующего субъекта представить необходимые документы, а агента валютного контроля проверить соответствие документов законодательству и принять решение по делу — выдать регистрационный документ или мотивированно отказать в выдаче;
— уведомление об открытии счетов резидентов в иностранных банках и предоставление отчетности о движении средств.
Пресекательные меры направлены на принудительное прекращение противоправных действий и создание условий для привлечения виновных к ответственности. Законом о предусмотрены следующие пресекательные меры:
— выдача органами валютного контроля предписаний, обязывающих хозяйствующие субъекты устранить выявленные нарушения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;
— отказ уполномоченными банками своим клиентам в осуществлении валютных операций, а также в открытии счета в случае непредставления установленных документов или представления недостоверных документов.
Значительная часть пресекательных мер реализуется органами и агентами валютного контроля в процессе проверок соблюдения валютного законодательства.
Меры ответственности за нарушения валютного регулирования применяются по результатам проведенных проверок, в порядке, установленном КоАП РФ. Административный штраф как вид административного наказания применяется за валютные правонарушения органами валютного контроля. Если лицо, привлеченное к ответственности, в течение тридцати дней не уплатило штраф, должностное лицо, вынесшее постановление, направляет соответствующие материалы судебному приставу-исполнителю для взыскания суммы административного штрафа.
Основными направлениями (видами) валютного контроля являются:
1) определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
2) проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
3) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
4) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.
Валютный контроль реализуется как органами, так и агентами валютного контроля. Главные (основные) формы валютного контроля:
1) документальные проверки деятельности и операций резидентов и нерезидентов;
2) проверка и анализ отчетности, поступающей от резидентов (в том числе уполномоченных банков).
Поможем написать любую работу на аналогичную тему