Факторный анализ рентабельности продукции

Факторный анализ этих показателей в процессе финансового анализа осуществляется на основе “Отчета о прибылях и убытках”.

Факторный анализ рентабельности продукции проводится на основе модели

rС = Прп / С рп = (РП - Срп)/Срп,

где Прп - прибыль от реализации продукции, тг.,

РП - объем реализации в отпускных ценах (без НДС и иных косвенных  налогов), тг.,

Срп - полная себестоимость реализованной продукции, тг.

Для факторного анализа используем метод цепных подстановок. При этом объем реализованной продукции будет количественным показателем, а ее себестоимость - качественным. Тогда прирост рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным будет определяться как

DrС  = Прп1 / С рп1  - Прп0 / С рп0 = (РП1 - Срп1)/Срп1 -  (РП0 - Срп0)/Срп0 = РП1/Срп1 -  РП0/Срп0 = (РП1/Срп1 -  РП1/Срп0 ) + (РП1/Срп0 -  РП0/Срп0 )= Dr С С + DrРП С

Здесь составляющая Dr С С характеризует влияние изменения себестоимости реализованной продукции на динамику рентабельности продукции. А составляющая DrРП С - влияние изменения объема реализации. Они определяются соответственно:

Dr С С  = РП1/Срп1 -  РП1/Срп0 ,

DrРП С = РП1/Срп0 -  РП0/Срп0.

Пример 5.3.  Выполним факторный анализ динамики рентабельности продукции по данным примера 5.1.

Решение:

1. Полная себестоимость реализованной продукции

- отчетного периода: С рп1 = 690 + 56 + 196 = 942,

- базисного периода: С рп0 = 702 + 5 + 15 = 722.

2. Влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности продукции:

Dr С С = 1067/942 - 1067/722 = - 0,345.

3. Влияние изменения объема реализованной продукции на динамику рентабельности продукции:

DrРП С = 1067/722 - 990/722 = + 0,107.

4. Общее изменение рентабельности продукции: DrС = 0,107 - 0,345 = - 0,238.

Вывод: по сравнению с базисным периодом рентабельность продукции снизилась на 0,238 (23,8%) под влиянием следующих факторов:

- за счет изменения себестоимости реализованной продукции она уменьшилась на 0,345 (34,5%),

- за счет изменения объема реализованной продукции в отпускных ценах она возросла на 0,107 (10,7%).