Планирование фонда оплаты труда

В процессе планирования фонда оплаты труда необходимо решить следующие задачи:

·         выбрать формы и системы заработной платы, в наибольшей мере соответствующие установкам стратегического и тактического плана;

·         выбрать методы определения планового фонда оплаты труда;

·         рассчитать величину планового фонда оплаты труда.

1.       Выбор форм и систем оплаты труда.

Наибольшее распространение в настоящее время в отечественной и зарубежной практике получили следующие формы оплаты труда.

Сдельная, при которой производится оплата за каждую единицу продукции, работ, услуг.

Условия применения сдельной оплаты труда:

-существуют показатели измерения объема выполненной работы каждым работником;

-имеется возможность точного учета объемов выполненных работ;

-объем выполненной работы зависит от усилий работника;

-планом предусмотрено увеличение выработки продукции, работ, услуг в том подразделении, где предусматривается сдельная оплата труда;

-имеется возможность технического нормирования труда.

Сдельная оплата неэффективна в том случае, если ее применение ведет к:

ухудшению качества продукции;

нарушению технологических режимов;

ухудшению обслуживания рабочих мест;

нарушению техники безопасности и промышленной санитарии;

перерасходу ресурсов.

Сдельная оплата труда имеет следующие разновидности (системы) и особенности начисления заработка.

При прямой индивидуальной сдельной системе заработной платы заработок рабочего (ЗПспи) определяется по формулам:

ЗПспи = Рс· В,                                               (5.1)

Рс = ТСч · Нвр,                                              (5.2)

Рс = ,                                               (5.3)

где Рс – сдельная расценка, установленная на единицу работу, руб.;

В – количество соответствующих единиц работы в натуральном выражении;

ТСч – часовая тарифная ставка разряда выполняемой работы, руб.;

Нвр – норма времени на выполнение единицы работы, ч;

Нвыр – норма выработки продукции (работ, услуг) за соответствующую единицу времени в натуральном выражении.

ПРИМЕР. Определить прямой сдельный заработок рабочего, работающего по индивидуальному наряду, если за месяц он изготовил 800 деталей, норма времени на изготовление 1 детали 12 мин., работает по 5 разряду. Часовая тарифная ставка 5 разряда – 200 руб.

ЗПспи = 200 · · 800 = 32000 руб.

При прямой коллективной сдельной системе заработок рабочих определяется аналогичным образом с использованием коллективной сдельной расценки и общего объема произведенной продукции (выполненной работы) бригады в целом.

При сдельно-премиальной системе рабочему-сдельщику или бригаде выплачивается премия за выполнения и перевыполнение установленных количественных и качественных показателей, предусмотренных положением о премировании. Заработок рабочего по сдельно-премиальной системе (ЗПсп) определяется по следующей формуле:

ЗПсп = Рс · В,                           (5.4)

где П – размер премии в процентах к сдельному заработку за выполнение установленных показателей и условий премирования;

К – размер премии за каждый процент перевыполнения установленных показателей премирования в процентах;

М – процент перевыполнения установленных показателей премирования.

ПРИМЕР. Определить основной заработок рабочего за месяц при сдельно-премиальной системе оплаты труда, если сдельный заработок рабочего составляет 300 тыс.руб. в месяц, план выполнен на 102%. По действующему премиальному положению рабочего выплачивается премия за выполнение плана в размере 15% и за каждый процент перевыполнения плана по 1,5% сдельного заработка.

ЗПсп = 300 = 354 тыс.руб.

При косвенно-сдельной системе заработной платы, применяемой прежде всего для оплаты труда вспомогательных рабочих, непосредственно занятых обслуживанием основных рабочих, определяются косвенно-сдельные расценки (Ркс):

Ркс = ,                                         (5.5)

где ТСвр – тарифная ставка вспомогательного рабочего, руб.;

Нвро – норма выработки основных рабочих, обслуживаемых данным вспомогательным рабочим.

Заработная плата рабочего (ЗПкс) в этом случае определяется так:

ЗПкс = Ркс · Вор,                                     (5.6)

где Вор – объем продукции, работ, услуг, произведенный основными рабочими.

ПРИМЕР. Механический участок, обслуживаемый наладчиком 5 разряда, включает 3 станка, на которых обрабатываются детали с нормой штучного времени 10 минут и 2 станка, на которых обрабатываются детали с нормой штучного времени 5 мин. Определить месячный заработок наладчика, при косвенно-сдельной системе оплаты труда, если в месяц рабочими отработано 22 рабочих дня при длительности смены 8 часов, средний процент выполнения норм выработки станочниками 110%, часовая тарифная ставка 5 разряда – 200 руб.

1.Определяем часовые нормы выработки станочниками:

а)на первых трех станках:

Нвро1 = = 18 шт.

б)на вторых двух станках:

Нвро2 = = 24 шт.

2.Определяем месячный фонд времени одного рабочего

Фм = 22 · 8 = 176 ч.

3.Определяем месячную фактическую выработку станочниками:

а)на первых трех станках

Вор1 = 18  · 176  · 1,1 = 3485 шт.

б)на вторых двух станках

Вор1 =  24  · 176  · 1,1 = 4645 шт.

4.Распределяем 1 час обслуживания наладчиком.

5.Определяем косвенные сдельные расценки за 1 деталь

а) Ркс1 = = 6,7 руб./дет.

б) Ркс2 = = 3,3 руб./дет.

6.Определяем месячный заработок наладчика

ЗПкс = 6,7 · 3485 + 3,3 · 4645 = 38678 руб.

 

Аккордная система заработной платы – это такая система, при которой заработок рабочего (группы рабочих) определяется за весь объем произведенной им работы. Средства, предусмотренные на оплату труда, выплачиваются после завершения всего комплекса работ независимо от сроков их выполнения. За выполнение задания в срок при качественном выполнении работ рабочим выплачивается премия. Такая система оплаты труда применяется обычно при разовых и договорных работах, как правило, ремонтных, отделочных.

При сдельно-прогрессивной системе труд рабочего оплачивается по прямым сдельным расценкам в пределах выполнения норм, а при выработке сверх норм – по повышенным расценкам. При использовании сдельно-прогрессивной оплаты труда особое внимание следует уделить определению нормативной исходной базы, разработке эффективных шкал повышения расценок, учету выработки продукции и фактически отработанного времени.

ПРИМЕР. Определить основной месячный заработок рабочего по индивидуальной сдельно-прогрессивной системе оплаты труда. Рабочему 4 разряда установлена норма выработки 300 деталей в месяц по 20 мин. на 1 деталь. Он выполнил эту норму на 115%. По действующему на предприятии положению предусмотрено увеличение расценки на продукцию, выработанную сверх исходного плана при ее перевыполнении до 10% в 1,5 раза, а свыше 10% - в 2 раза. Часовая тарифная ставка 4 разряда – 180 руб.

ЗП = 180 · · 300 + 180 · · 300 (0,1 · 1,5 + 0,05 · 2) = 22500 руб.

Сдельная форма оплаты труда может применяться индивидуально для каждого конкретного работника, а может иметь коллективные формы. Подрядная форма оплаты труда применяется, когда заключается договор, по которому одна сторона обязуется выполнить определенную работу, берет подряд, а другая сторона, т.е.  заказчик, обязуется оплатить эту работу после ее окончания. Заработок бригады рабочих (Збр) определяется по формуле

Збр = Рбр · Вбр,                                        (5.7)

где Рбр – бригадная сдельная расценка за единицу производимой продукции, руб.;

Вбр – объем работ, выполненный бригадой, натур.ед.

ПРИМЕР. Определить бригадную сдельную расценку за сборку изделия и заработок рабочих, если ими изготовлено 700 изделий. Бригада состоит из 3 рабочих 5 разряда и 2 рабочих 6 разряда. Норма времени на сборку изделия по 5 разряду – 2 часа, а по 6 разряду – 1 час. Часовая тарифная ставка 5 разряда 200 руб., 6 разряда – 220 руб.

Рбр = 3 · 200 · 2 + 2 · 220 · 1 = 1640 руб.

Збр = 1640 · 700 = 1148000 руб.

Повременная форма оплаты труда применяется в следующих случаях:

-отсутствует возможность увеличения выпуска продукции, производительность труда не связана с усилиями рабочего либо по условиям производства не надо увеличивать выполняемый объем;

-производственный процесс строго регламентирован;

-функции рабочего сводятся к наблюдению за ходом технологического процесса;

-функционирование поточных и конвейерных типов производства со строго заданным ритмом;

-увеличение выпуска продукции может привести к браку или ухудшению ее качества.

При простой повременной системе заработная плата работника (ЗПпп) за определенный период времени определяется по формуле

ЗПпп = ТС · Ф,                                       (5.8)

где ТС – часовая (дневная) тарифная ставка рабочего соответствующего разряда, руб.;

Ф – фактически отработанное на производстве время, часов (дней).

При повременно-премиальной  системе заработная плата работника (ЗПпвп) определяется по следующей формуле:

ЗПпвп = ТС · Ф                       (5.9)

По бестарифной системе оплаты труда заработная плата всех работников представляет собой долю работника в фонде оплаты труда предприятия или подразделения. Фактическая величина заработной платы каждого работника зависит от ряда факторов:

-квалификационного уровня работника;

-коэффициента трудового участия (КТУ);

-фактически отработанного времени.

Квалификационный уровень работника предприятия определяется как частное от деления фактической заработной платы работника за прошедший период на сложившийся на предприятии минимальный уровень заработной платы за тот же период.

Процесс начисления заработной платы при данной системе определяется в такой последовательности:

1)Определяется фонд оплаты труда (ФОТ) по предприятию в целом за отчетный период.

2)Определяется общая сумма баллов, заработанная всеми работниками предприятия (М):

М = ,                                         (5.10)

где Мi – количество баллов, заработанных каждым i-м работником;

n – количество работников предприятия;

Мi  = К · Ф · КТУ,                                (5.11)

где К – квалификационный уровень;

Ф – количество отработанных человеко-часов;

КТУ – коэффициент трудового участия.

3)Рассчитывается доля фонда оплаты труда, приходящаяся на оплату одного балла (d, руб.):

d = ,                                             (5.12)

4)Начисляется заработная плата каждому работнику (ЗПбесi):

ЗПбесi = Мi · d.                                    (5.13)

Контрактная система – заключение договора (контракта) на определенный срок между работодателем и исполнителем. В договоре указываются условия труда, права и обязанности сторон, режим работы и уровень оплаты труда, срок действия контракта.После выбора наиболее подходящей системы оплаты труда необходимо выбрать метод определения планового фонда оплаты труда (заработной платы).

2.Методы определения планового фонда оплаты труда.

Для определения планового фонда оплаты труда )фонда заработной платы) применяются следующие методы:

·         по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда;

·         на основе средней заработной платы;

·         нормативный;

·         поэлементный (прямого счета).

Рассмотрим методику планирования ФОТ с использованием данных методов.

а)По достигнутому уровню базового фонда оплаты труда. В данном случае плановый фонд оплаты труда (ФОТп) определяется на основе фонда оплаты труда базисного года, фактического или ожидаемого (ФОТб); планируемого коэффициента роста объема производства (Коп); планируемого сокращения (увеличения) численности работающих (Эч) и достигнутого в базисном периоде уровня средней заработной платы (ЗПсб):

ФОТп = ФОТб · Коп Эч · ЗПсб.                      (5.14)

Недостаток этого метода планирования ФОТ состоит в том, что в плановый фонд оплаты труда переносятся все нерациональные выплаты заработной платы, имевшие место в базисном периоде. Поэтому он не нацеливает трудовой коллектив фирмы и ее структурных подразделений на эффективное использование живого труда, так как в данном случае при большей численности работающих будет больше фонд оплаты труда. Поэтому данный метод может применяться на стадиях предплановой работы для укрупненного расчета ФОТ. Для детальных плановых расчетов в силу присущих ему недостатков он не годится, хотя широко применяется на практике.

б)Планирование ФОТ на основе средней заработной платы. Метод состоит в определении планового фонда оплаты труда на основе плановой численности работающих по категориям (Чсспi) и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории (ЗПпi):

ФОТп = ,                                  (5.15)

ЗПпi = ЗПбi · Кзпi,                                                (5.16)

где ЗПбi – достигнутый уровень заработной платы работника i-й категории и предплановом периоде, руб.;

Кзпi – планируемый коэффициент роста средней заработной платы i-й категории работников.

По сравнению с рассмотренным выше данный метод более точен, поскольку базируется на плановых показателях. Однако рассчитать среднюю зарплату в плановом периоде в условия значительной инфляции – дело непростое и требует детального обоснования.

в)Нормативный метод. Избежать недостатков вышерассмотренных методов позволяет нормативный метод планирования ФОТ. Именно его применяет большинство фирм в странах с развитой рыночной экономикой.

В практике применяются два варианта нормативного метода: уровневый и приростной.

При уровневом нормативном методе фонд оплаты труда или заработной платы определяется на основе планируемого объема выпуска товарной (валовой, чистой) продукции в стоимостном (трудовом) выражении (ОПп) и планового норатива заработной паты на один рубль (нормо-час) объема продукции (Нзп):

ФОТп = ОПп · Нзп.                 (5.17)

Следует отметить, что данный метод оправдан при наличии следующих условий. Во-первых, нормативы должны быть достаточно стабильными в течение всего планового периода. Во-вторых, нормативы должны быть представительными, т.е. одинаковыми для всех однотипных подразделений, иначе могут вызвать антагонизм у исполнителей.

Норматив затрат заработной платы на один рубль продукции, работ, услуг иди один нормо-час рассчитывается по формуле

Нзп = ,                            (5.18)

где ФОТб – фонд оплаты труда фактический (ожидаемый) за вычетом относительного перерасхода (нерациональных выплат, вязанных с отклонением от нормальных условий труда);

ОПб – фактический объем производства базисного года, руб.; или нормо-ч;

ΔЗПс – плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному году, %;

ΔПТ – соответственно плановый суммарный прирост производительности труда, %.

Прирост средней заработной платы (ΔЗПс ) определяется по формуле

ΔЗПс = ΔПТ · Нз,                                 (5.19)

где Нз – норматив прироста в процентах средней заработной платы на один процент повышения производительности труда.

Приростной нормативный метод базируется на нормативе прироста фонда оплаты труда на один процент прироста объема производства (ΔНзп):

ФОТп = ФОТб ,         (5.20)

где ΔОП – планируемый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.

Недостатки данного метода аналогичны методу расчета планового ФОТ по достигнутому уровню базисного фонда, рассмотренному выше. Однако от последнего он отличается большим стимулирующим эффектом, поскольку основан на стабильном долговременном нормативе.

На практике нормативный метод имеет различные модификации. Например, в электронной промышленности фонд оплаты труда в целом по предприятию рассчитывается по формуле

ФОТп = Нзп · ОПб · Кзп,                                        (5.21)

где Нзп – затраты фонда оплаты труда на 1 рубль товарной продукции, руб.;

ОПб – объем тоарной продукции в базисном году;

Кзп – повышающий коэффициент ФОТ при росте объема товарной продукции по сравнению с соответствующим периодом прошлого года (при росте ОП на 5% Кзп = 1,95; на 10% Кзп = 1,1; свыше 10% Кзп = 1,15).

Более сложная методика применяется пли планировании ФОТ структурных подразделений (цехов, участков):

ФОТп = ФОТб + ФОТб  , (5.22)

где ΔОП1 , ΔОП2 – планируемый прирост объема производства товарной продукции соответственно на 10 процентных пунктов и свыше 10 пунктов;

К1, К2 – норматив прироста ФОТ на один процентный пункт прироста объема производства (К1 = 0,9; К2 = 0,2), %;

ФОТэ, ФОТпр – соответственно экономия, перерасход фонда оплаты труда в базисном периоде, руб.

г)Поэлементный (прямого счета) метод планирования ФОТ предполагает подетальный расчет каждой статьи планового фонда оплаты труда раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работающих. Первоначально планируется ФОТ рабочих, затем служащих и прочих категорий. Расчет ведется в следующей последовательности.

·  Расчет прямого сдельного фонда оплаты труда рабочих. В эту статью ФОТ входит заработная плата рабочих, начисляемая по сдельной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле

ФОТсд = ,                                      (5.23)

где ОПi – объем производства i-х изделий, работ, услуг в плановом периоде;

n – количество наименований изделий, работ, услуг;

Рсi – суммарная планируемая сдельная расценка на i-е изделий по данному подразделению, фирме, руб.

Данный фонд можно определить на основе трудоемкости производственной программы (Т) в нормо-часах и среднечасовой тарифной ставки (ТСсч) в рублях:

ФОТсд = Т · ТСсч,                                 (5.24)

ТСсч =                                             (5.25)

где ТСi – часовая тарифная ставка i-го разряда, руб.;

Чi – численность рабочих i-го разряда;

n – количество разрядов рабочих в данном подразделении, фирме.

При сдельно-прогрессивной системе оплаты труда, когда сдельные расценки увеличиваются только по изделиям, произведенных сверх нормы выработки. расчет прямого фонда оплаты труда с учетом этих доплат производится по формуле

ФОТсд = +ΔОПi ,          (5.26)

где ΔОПi – дополнительный выпуск продукции i-го вида, который намечается выработать сверх плана, в натуральных единицах измерения;

Рсj – сдельная расценка за одну j-ю операцию по данному виду продукции (работы), руб.;

П – планируемый процент прироста сдельных расценок на часть продукции (работы), произведенной сверх установленного плана в данном периоде.

·  Расчет прямого тарифного фонда оплаты труда (ФОТт). В него входит планируемый фонд оплаты труда рабочих, оплачиваемых по повременной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле

ФОТт = ТСсч · Фп · Чрп,                                        (5.27)

где Фп – планируемый фонд времени одного рабочего, ч;

Чрп – численность рабочих, охваченных повременной формой заработной платы, чел.;

ТСсч – среднечасовая тарифная ставка, руб.

Фонд заработной платы рабочих, труд которых оплачивается на основе месячных окладов, определяется умножением их оклада на количество рабочих, имеющих одинаковый оклад, и на количество месяцев работы в плановом периоде.

·  Расчет премиального фонда (ФОТпр). В данную часть фонда оплаты труда входят планируемые суммы премий за производственные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой планирования. Разовые премии сюда не входят.

Сумма премии рабочих-сдельщиков (ФОТпрс) и рабочих-повременщиков (ФОТпрп) рассчитывается по формулам:

ФОТпрс = ,                         (5.28)

ФОТпрс = ,                                           (5.29)

ФОТпрс = ,                                          (5.30)

ФОТпрп = ,                                           (5.31)

ФОТпрп = ,                       (5.32)

ФОТпр = ФОТпрс + ФОТпрп,                  (5.33)

                ФОТпр = ,                              (5.34)

где ЗПс – планируемый фонд основной (прямой) заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по сдельным расценкам, руб.;

П – размер премии в процентах к основному сдельному заработку рабочего, установленный за выполнение показателей премирования;

П1 – процент премии, установленный за каждый процент перевыполнения показателей премирования;

П2 – планируемый процент перевыполнения показателей премирования;

П3 – планируемый размер премии в процентах к прямой сдельной заработной плате рабочего вне зависимости от степени перевыполнения норм выработки;

П4 – размер премии в процентах к заработной плате рабочего-сдельщика, исчисленной по тарифным ставкам;

ЗПст – планируемый фонд заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по тарифным ставкам, руб.;

ЗПт – планируемый повременный основной заработок рабочих-повременщиков по тарифу, руб.;

П`3 – планируемый процент премии к повременному основному заработку рабочего-повременщика по тарифу вне зависимости от степени перевыполнения показателей премирования;

П` – планируемый процент премии к повременному основновному заработку рабочих-повременщиков по тарифу, установленный за выполнение показателей премирования;

П``– средний планируемый процент премии производственных рабочих к прямому фонду заработной платы;

ФОТпр – общий фонд премий, руб.

Конкретные формулы из 5.28-5.34 выбираются в зависимости от принятой в фирме системы премирования рабочих. При премировании в одинаковом размере, как за выполнение, так и за перевыполнение плана, расчет планируемой суммы премии ведется по формулам 5.29 и 5.31. При дифференцированном исчислении премии за выполнение и перевыполнение показателей премирования расчет ведется по формулам 5.28 и 5.32. В укрупненных расчетах премиальный фонд определяется по формуле 5.34. Общий фонд премий на планируемый период рассчитывается по формуле 5.33.

Премиальный фонд рабочих, работающих на месячных окладах, рассчитывается по формулам 5.31, 5.32, в которых вместо тарифного фонда применяется сумма их должностных окладов.

·  Расчет выплат компенсирующего характера (ФОТк), связанных с режимом работы и условиями труда. В данную часть фонда входят следующие выплаты.

Доплаты рабочих по тарифу за ночное время работы. Плановая сумма доплат (ФОТнч) рассчитывается по формуле

ФОТнч = ,                         (5.35)

или

ФОТнч = ТСсч · Фнч · Кдн,                                     (5.36)

 

где ФОТт – тарифный (прямой) фонд заработной платы рабочих в плановом периоде, руб.;

Ун – удельный вес в процентах времени ночной работы;

Кдн – коэффициент, показывающий размер доплаты к тарифу за работу в точное время;

ТСсч – средняя часовая тарифная ставка рабочих, руб.;

Фнч – фонд ночного времени работы в данном периоде, ч.

Доплаты за работу в праздничные дни. Плановая сумма доплат рабочих (ФОТпд) определяется отдельно по рабочим-сдельщикам (ФОТпдс) и повременщикам (ФОТпдп) следующим расчетом:

ФОТпдп = ТСсч · Кп · Пд · Ч`ссп · Дп;                                    (5.37)

ФОТпдс = ЗПсч · Кп · Квн · Пд · Ч`ссч · Дп;                           (5.38)

где ТСсч – средняя часовая тарифная ставка рабочих-повременщиков, руб.;

Кп – коэффициент, показывающий увеличение заработка за работу в праздничные дни (Кп1);

Пд – плановая продолжительность рабочей смены в праздничный день, ч;

Ч`ссп – плановая численность рабочих-повременщиков (сдельщиков), занятых в праздничные дни (определяется в соответствии с установленным графиком работы фирмы), чел.;

Дп – количество праздничных дней в плановом периоде;

ЗПсч – планируемый среднечасовой заработок рабочих-сдельщиков, занятых в праздничные дни, руб.;

Квн – процент выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками.

Аналогично рассчитывается плановый фонд доплат за сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.д.

Сумма доплат неосвобожденным бригадирам за руководство бригадой (ФОТбр) определяется по формуле

ФОТбр = ,                                 (5.39)

где ЗПт – средняя заработная плата по тарифу одного неосвобожденного бригадира в плановом периоде, руб.;

Нд – установленный норматив доплаты неосвобожденному бригадиру (в % к средней тарифной ставке);

Чссб – среднесписочная численность неосвобожденных бригадиров в планируемом периоде, чел.

Плановая сумма доплат за обучение учеников (ФОТу) рассчитывается по формуле

ФОТу = (ЗПу · Со + По) · Чу,                               (5.40)

где ЗПу – сумма доплаты в месяц за обучение ученика в индивидуальном порядке, руб.;

Со – средний срок обучения одного ученика, мес.;

По – премия за обучение одного ученика в установленный срок, руб.;

Чу – плановая численность учеников, чел.

Сумма доплат резервным рабочим (ФОТрр) за работы, которые они выполняют на операциях, тарифицируемых ниже, чем разряд запасного (скользящего) рабочего, определяется по формуле

ФОТрр = (Ткс – Т`кс) · Тсд · Чрз · Дз,                    (5.41)

где Ткс, Т`кс – средний тарифный коэффициент запасных рабочих и соответственно рабочих, замещаемых запасными работниками;

Тсд – дневная тарифная ставка рабочего 1-го разряда, рубь.;

Чрз – общее количество используемых запасных рабочих в плановом периоде, чел.;

Дз – среднее количество рабочих дней, подлежащих отработке каждым рабочим на работах, тарифицируемых ниже его разряда.

Сумма доплат рабочим за совмещение профессий (ФОТсп) определяется по формуле

ФОТсп = ,                             (5.42)

где Дп – число рабочих дней в планируемом периоде;

ТСдi – дневная тарифная ставка i-го рабочего, руб.;

Ксп – доплата i-му рабочему за совмещение нескольких профессий (за квалификацию, овладение несколькими профессиями) к его тарифной ставке, %;

n – число рабочих, совмещающих нескольких профессий.

Планируемая сумма доплат за межразрядную разницу (ФОТмр) рассчитывается в случаях, когда квалифицированные рабочих используются на менее квалифицированных работах (если квалификация рабочего превышает разряд выполняемой работы). Размер межразрядной разницы может быть определен по формуле

ФОТмр = (ТСсч – ТС`сч) · Ф · Чсс,                       (5.43)

где ТСсч, ТС`сч – соответственно средняя часовая тарифная ставка рабочего, соответствующая его тарифному разряду, и тарифная ставка выполняемой работы, руб.;

Ф – средне время выполнения работы, разряд которой ниже тарифного разряда рабочего, ч.;

Чсс – численность рабочих, выполняющих данную работу.

Все указанные виды оплат, включая прямой сдельный и тарифный фонд оплаты труда, премиальный фонд и различные виды доплат, составляют так называемый часовой фонд рабочих. В плановый дневной фонд оплаты труда включается часовой ФОТ рабочих, а также различные доплаты за время, не учитываемое как отработанное, но входящее в состав отработанных человеко-дней. В состав планируемых доплат дневного фонда входят доплаты подросткам за сокращенный рабочий день и матерям за перерывы на кормление грудных детей.

Сумма плановых доплат подросткам за льготные часы (ФОТплч) рассчитывается по формуле

ФОТплч = Флч · Чп · ТСсч · Пд,                              (5.44)

где Флч – количество льготных часов, приходящихся на одного подростка;

Чп – число подростков, занятых в фирме в плановом периоде;

ТСсч – средняя часовая тарифная ставка работ, выполняемых подростками, руб.;

Пд – количество рабочих дней в плановом периоде.

Аналогично рассчитывается сумма доплат матерям за перерывы на компление ребенка.

Месячный (годовой) фонд оплаты труда рабочих включает весь дневной фонд за отработанный период, а также все виды выплат, не учитываемых при расчете часового и дневного фондов. Дополнительные выплаты, включаемые в плановый  и отчетный фонды, могут быть различными. Так, в оба фонда входит оплата основных и дополнительных отпусков; выплата выходных пособий, выдаваемых при увольнении с предприятия в связи с призывом в армию; компенсация за неиспользованный отпуск работникам, уходящим на службу в армию; оплата целодневных невыходов на работу, связанных с выполнением государственных обязанностей, и т.д. В плановый месячный фонд не включаются, а в фактический входят следующие выплаты: компенсация за неиспользованный отпуск работникам, увольняемым с предприятия по собственному желанию; оплата целодневных простоев, происходящих не по вине рабочих; выплата выходного пособия увольняющимся лицам (помимо работников, призываемых в армию) и т.д.

Плановая сумма ФОТ на выполнение государственных обязанностей (ФОТго) рассчитывается по формуле

ФОТго = ,                                      (5.45)

где Дго – среднее количество рабочих дней, необходимых для выполнения государственных обязанностей, приходящихся на одного рабочего в планируемом периоде, дней;

Фп – фонд полезного рабочего времени одного рабочего в планируемом периоде, дней;

ФОТпд – сумма планового дневного фонда заработной платы рабочих, руб.

Плановая сумма ФОТ на оплату очередных и дополнительных отпусков (ФОТотп) рассчитывается следующим образом:

ФОТотп = ФОТпд ·                                         (5.46)

где По – средняя плановая продолжительность отпуска одного рабочего, дней.

Планируемая сумма ФОТ за выслугу лет (ФОТвл) может быть определена по формуле

ФОТвл = ,                                  (5.47)

где ФОТпт – плановый годовой фонд оплаты труда по тарифу i-й категории работников, руб.;

Вл – плановый процент вознаграждения за выслугу лет, устанавливаемый в соответствии с действующими положениями для i-й категории работников.

Размер планируемых выплат выходных пособий определяется по формуле

ФОТвп = ЗПсд · Чу · Рвп,                                       (5.48)

где ЗПсд – среднедневная заработная плата одного работающего в плановом периоде, руб.;

Чу – численность работников, которым планируется начислить выходное пособие в планируемом периоде, чел.;

Рвп – размер выходного пособия в днях.

ФОТ обучающихся с отрывом от производства ( ФОТоб) определяется аналогично

ФОТоб = ЗПсд · Чоб · Пуо · Ко,                              (5.49)

где Чоб – численность работников, обучающихся в плановом периоде с отрывом от производства, которым предусматривается оплачиваемый отпуск, чел.;

Пуо – средняя продолжительность учебного отпуска, дней;

Ко – среднее количество учебных отпусков, приходящееся на одного работника, обучающегося с отрывом от производства.

Таким же образом определяются затраты ФОТ на компенсацию за неиспользованный отпуск, а также оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров.

Общий плановый фонд оплаты труда рабочих (ФОТр) рассчитывается как сумма прямого сдельного фонда (ФОТсд), прямого тарифного фонда (ФОТт), премиального фонда (ФОТпр), выплат компенсирующего характера (ФОТк), включая доплаты за ночное время работы (ФОТнч); работу в праздничные дни (ФОТпд); сверхурочную работу (ФОТсу); работу в многосменном режиме (ФОТмр); работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда (ФОТвр); руководство бригадой (ФОТбр); обучение учеников (ФОТу); функции резервных рабочих (ФОТрр); совмещение профессий (ФОТсп); межрязрядную разницу (ФОТмр); выполнение гособязанностей (ФОТго); выслугу лет (ФОТвл); доплату подросткам (ФОТплч); кормящим матерям (ФОТкм), а также оплату выходных пособий (ФОТвп); учебных отпусков (ФОТоб), очередных и дополнительных отпусков (ФОТотп) и прочие выплаты предусмотренные законодательством.

ПРИМЕР. Определить прямой, часовой, дневной, годовой фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков цеха и среднемесячную заработную плату рабочих. Для выполнения годовой программы цеха необходимо затратить по нормам времени на работу 3 разряда – 30 тыс.чел.часов, 4 разряда – 35 тыс.чел.часов, 5 разряда – 10 тыс.чел. часов.

Средний размер премий составляет 20% к сдельной зарплате. Оплата производится по сдельно-премиальной системе.

В цехе имеется 4 неосвобожденных бригадира 5 разряда. Доплата за руководство бригадой составляет 10% к тарифному заработку. За год в ночное время должно быть отработано рабочими 3 разряда – 10 тыс.чел.часов, 4 разряда – 15 тыс.чел.часов, 5 разряда – 5 тыс.чел.часов. За каждый час ночной работы доплачивается 1/7 часть оплаты часа в дневное время.

За год должно быть подготовлено 10 рабочих. За каждого ученика выплачивается 10 тыс.руб. В цехе работают 5 подростров 3 разряда, у которых рабочий день сокращен на 1 час.

Планируемый процент невыходов на работу в связи с отпуском– 8%, а на выполнение государственных обязанностей – 1% явочного фонда рабочего времени. В плановом году 260 рабочих дней, эффективный фонд времени одного рабочего составляет 1860 час. Часовые тарифные ставки составляют: рабочих 3 разряда – 150 руб., 4 разряда – 180 руб., 5 разряда 200 руб.

ФОТпр = 150 · 30 + 180 · 35 + 200 · 10 = 12800 тыс.руб.

Пр = 1280 · 0,2 = 2560 тыс.рб.

Дбр = 200 · 1860 · 4 · 0,1 : 1000 = 148,8 тыс.руб.

Дн.вр = (150 · 10 + 180 · 15 + 200 · 5) : 7 = 742,9 тыс.руб.

Дуч = 10 · 10 = 100 тыс.руб.

ФОТчас = 12800 + 2560 + 148,8 + 742,9 + 100 = 16351,7 тыс.руб.

Дподр = 150 · 260 · 1 · 5 : 1000 = 195 тыс.руб.

ФОТдн = 163351,7 + 195 = 16546,7 тыс.руб.

ФОТгод = 165546,7 · (1 + 0,08 + 0,01) = 18035,9 тыс.руб.

Краб = = 41 чел.

мес = = 36,658 тыс.руб.

·  Планирование фонда оплаты труда служащих. Фонд оплаты труда служащих (ФОТсл) на планируемый период рассчитывается исходя из установленных для i-й категории работников месячных должностных окладов (ОДi), среднесписочной численности тих работников по штатному расписанию (Чссi) и числа месяцев работы в данном периоде (Пп):

ФОТсл = ,               (5.50)

где n – количество категорий служащих;

Дпi – суммы прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории работников (выплаты разницы в окладах при замещении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работ, за работу в праздничные дни и т.п.).

Оплата отпусков, времени выполнения государственных обязанностей не планируется, поскольку в большинстве случаев при отсутствии работника его обязанности выполняют другие оставшиеся служащие.

·  Фонд оплаты труда учеников (ФОТуч) определяется исходя из потребности фирмы в подготовке кадров:

ФОТуч = ЗПу · Чу · Пу,                                        (5.51)

где ЗПу – планируемая средняя месячная зарплата одного ученика, руб.;

Чу – число учеников, чел.;

Пу – средний срок обучения одного ученика, мес.

·  Фонд оплаты труда прочих категорий персонала (ФОТпрч). Сюда входит ФОТ младшего обслуживающего персонала, работников охраны. Его величина определяется по методике планирования фонда оплаты труда служащих. Иногда в ФОТ прочих категорий включается оплата труда внештатного персонала, величина которого определяется на основе плановой сметы, составленной на работы, которые не могут быть выполнены штатным составом.

Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала (ФОТппп) равен:

ФОТппп = ФОТр + ФОТсл + ФОТуч + ФОТпрч.  (5.52)

·  Фонд оплаты труда работников непромышленной группы (ФОТнпг) планируется аналогично ФОТ промышленно-производственного персонала.

Общий плановый ФОТ фирмы – сумма фондов оплаты труда промышленно-производственного персонала и работников непромышленной группы:

ФОТп = ФОТппп + ФОТнпг.                  (5.53)